Решение № 2А-3062/2025 2А-3062/2025~М-2532/2025 М-2532/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-3062/2025

УИД 34RS0005-01-2025-003873-22

Дело № 2а-3062/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 405 от 16 мая 2023 года:

- по транспортному налогу в размере 169682 рублей 57 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа в размере 305 рублей 62 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 01 рубль 00 копеек;

-по земельному налогу в размере 17 рублей 00 копеек;

- по пени в размере 54 047 рублей 05 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 218273 рубля 08 копеек, в том числе пени 48266 рублей 89 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48266 рублей 89 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2174 от 08 мая 2025 года: общее сальдо в сумме 187135 рублей 87 копеек, в том числе пени 91646 рублей 00 копеек. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2174 от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61940 рублей 77 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2174 от 08 мая 2025 года: 91646 рублей 00 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 05 мая 2025 года) – 61940 рублей 77 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29705 рубля 23 копеек. Пени за период с 11 апреля 2024 года по 09 мая 2025 год в разрезе изменения сальдо расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 29854 рублей 68 копеек.

09 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-99-1046/2025 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 14 июля 2025 года он был отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени в размере 29 705 рублей 23 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц, извещенных судом надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, Согласно, пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

При этом, ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

В собственности у ФИО1 в соответствующие налоговые периоды находилось следующее имущество:

-автомобиль грузовой <данные изъяты>

<данные изъяты>;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №);

-квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Волга,81 (кадастровый №).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 04 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 217273 рубля 08 копеек, в том числе пени 48266 рублей 89 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48266 рублей 89 копейки. В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

Поскольку на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 было направлено требование № 405 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по:

- по транспортному налогу в размере 169682 рублей 57 копеек;

- по налогу на имущество физического лица в границах городского округа в размере 305 рублей 62 копеек;

- по налогу на имущество физического лица в границах сельских поселений в размере 01 рубль 00 копеек;

-по земельному налогу в размере 17 рублей 00 копеек;

- по пени в размере 54 047 рублей 05 копеек, со сроком уплаты до 20 июня 2023 года.

Поскольку до указанного срока требование № 405 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01 ноября 2023 года № 2456 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 203 181 рубль 85 копеек.

Следует отметить, что статья 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, в соответствии со статьей 69 НК РФ известив налогоплательщика путем выставления требования № 405 от 16 мая 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, у налогового органа отсутствует обязанность направления дополнительного (уточненного) требований об уплате в случае изменения суммы задолженности, о чем также указано в требовании.

В связи с не уплатой ФИО1 налогов образовалась задолженность по пени.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

02 июня года в адрес мирового судьи судебного участка № 99 Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени в размере 29705 рублей 23 копеек.

09 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 14 июля 2025 года он был отменен.

Задолженность по пени до настоящего времени не оплачена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заиление в суд подано 15 сентября 2025 года, то есть в установленный срок.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно исковым требованиям Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 29705 рублей 23 копеек, начисленную на недоимку за период с 11 апреля 2024 год по 09 мая 2025 год.

Решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда 27 апреля 2023 года по делу №2а-844/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность за 2017 год по требованию № 16544 от 04 февраля 2019 в общей сумме 39551,05 рубль; задолженность за 2018 год по требованию № 24443 от 13 февраля 2020 в общей сумме 39523,70 рубля; задолженность за 2019 год по требованию № 63124 от 18 декабря 2020 в общей сумме 39027,80 рублей, а всего на общую сумму 118102 рубля 55 копеек.

Иной просуженной задолженности суду не представлено.

Таким образом, в материалах дела присутствуют доказательства просуженности задолженности на сумму 118102 рубля 55 копеек.

Исполнительное производство на сумму 118102 рубля 55 копеек возбуждено в 2025 году.

С учетом изложенного, поскольку суду представлены доказательства просуженности задолженности и применения мер принудительного взыскания на сумму 118102 рубля 55 копеек, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 28 846 рублей 62 копеек – за период с 11 апреля 2024 года по 09 мая 2025 год.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

11.04.2024

22.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

118102,55

300

16

692,78

23.04.2024

03.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

118102,55

300

16

692,78

04.05.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

86

118102,55

300

16

5416,28

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

118102,55

300

18

3472,14

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

118102,55

300

19

3141,6

28.10.2024

16.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

118102,55

300

21

4133,5

17.12.204

26.02.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

72

118102,55

300

21

5952,24

27.02.2025

06.03.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

8
113389,82

300

21

634,98

07.03.2025

25.032025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

113389,71

300

21

1508,08

26.03.2025

04.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

104444,64

300

21

731,11

05.04.2025

25.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

21

104444,62

300

21

1535,33

26.04.2025

09.05.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14

95489,87

300

21

935,8

Итого

28846,62

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1,

о взыскании пени в размере, превышающем 28 846 рублей 62 копеек, суд отказывает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 11 апреля 2024 года по 09 мая 2025 год в размере 28 846 (двадцать восемь тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 62 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пени свыше превышающем 28 846 рублей 62 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 06 октября 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 08 октября 2025 года.

Судья: И.И. Костюк