Решение № 2А-440/2018 2А-440/2018~М-406/2018 М-406/2018 от 25 сентября 2018 г. по делу № 2А-440/2018

Дело № 2а-440/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации р.п. Первомайский 26 сентября 2018 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Кочеровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в Первомайский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, в котором указала, что объектами налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, являются зарегистрированные за ФИО1 автомобили: «<данные изъяты> и «<данные изъяты>). Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 856 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 74,49 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, поскольку ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым №, последний является плательщиком земельного налога начисленного на данный земельный участок в установленном размере - 0,3 % от его кадастровой стоимости. ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 22,09 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что суммы транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, по заявлению налогового органа в отношении мировым судьей судебного участка Первомайского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по налогам. Однако, налогоплательщик ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы закона, административный истец просил взыскать в бюджет с административного ответчика задолженность в общем размере 33 858,58 рублей, в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 32 856 рублей; по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,49 рубля; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 906 рублей и по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,09 рубля.

Административный истец межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела судом уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела судом уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие суду не представил.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В ходе подготовки настоящего дела к судебному разбирательству, судом в МО МВД России «Первомайский» истребованы сведения о собственниках транспортных средств - автомобиля «<данные изъяты>), а также о транспортных средствах, зарегистрированных на административного ответчика ФИО1

Согласно представленных МО МВД России «Первомайский» в суд по запросу карточек учета транспортных средств, собственником транспортных средств - <данные изъяты> на основании технического паспорта, выданного ДД.ММ.ГГГГ, и автомобиля <данные изъяты> на основании свидетельства о регистрации транспортного средства, выданного ДД.ММ.ГГГГ, является административный ответчик ФИО1

Таким образом, ФИО1, в соответствии с вышеуказанными положениями закона, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, при этом, ставки транспортного налога для ФИО1 определяются в соответствии со ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Решением Совета депутатов <адрес><адрес><адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие на территории Шалинского городского поселения земельного налога» введен в действие земельный налог на территории <адрес>.

По данным, предоставленным Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

В связи с тем, что ФИО1 является собственником вышеуказанного земельного участка, соответственно, он является и плательщиком земельного налога, начисленного на данный земельный участок.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и не было оспорено административным ответчиком, в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом заказными письмами были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям, транспортный налог был исчислен на принадлежащие административному ответчику: автомобиль «<данные изъяты>) по налоговой ставке 40 рублей в размере по 6 000 рублей за период <адрес> гг. за каждый из указанных годов, и автомобиль «<данные изъяты> по налоговой ставке 40 рублей в размере по 4 952 рубля за период <данные изъяты> гг. за каждый из указанных годов.

Налог на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, был исчислен в размере 570 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год (количество месяцев владения в году - 6) и в размере 336 рублей за <адрес> год.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки транспортный и земельный налоги налогоплательщиком ФИО2 уплачены не были.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании ч.ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой, как указано выше, ФИО2 транспортного и земельного налогов с физических лиц в установленный законом срок, административным истцом в адрес последнего были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № (<данные изъяты>) и от ДД.ММ.ГГГГ № (МИФНС № по <адрес>), в которых ответчику предлагалось оплатить образовавшуюся недоимку по транспортному и земельному налогам с физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Такие требования налоговых органов в добровольном порядке исполнены не было.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о получении адресатом почтовой корреспонденции.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

Вышеуказанные требования налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Первомайского района Тамбовской области было направлено заявление на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ от 13.06.2018 о взыскании с должника ФИО2 в пользу налогового органа вышеуказанных задолженностей по транспортному и земельному налогам, а также, пени.

Однако, налогоплательщик, в свою очередь, обратился к мировому судье с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, на основании определения мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган своевременно обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности.

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п. 3 Постановления от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции», пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

В силу ч.ч. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Как указано в п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, помимо обязанности последнего по уплате налога, а также способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога

Принимая во внимание, что ответчик своевременно не оплатил транспортный и земельный налоги, суд принимает расчет, представленный административным истцом в обоснование иска, и приходит к выводу о том, что налоговый орган обоснованно начислил ФИО2 пени на земельный налог в размере 74,49 рубля и транспортный налог - в размере 22,09 рубля.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Начисление налогов и пеней налоговой инспекцией допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления налогоплательщику.

Размер пени по требованию рассчитывается на общую сумму, не погашенной задолженности по налогам, на момент выставления требования налогоплательщику.

Налоговым органом за несвоевременную уплату ФИО2 земельного налога начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 22,09 рубля, за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 74,49 рубля.

Принимая во внимание, что ответчик своевременно не оплатил транспортный налог и земельный налог, при этом, за ним числятся суммы недоимок по указанному налогу и за предшествующие периоды, суд принимает расчет, представленный административным истцом в обоснование иска, и приходит к выводу о том, что налоговый орган обоснованно начислил пени в указанных выше размерах.

Расчет транспортного налога, земельного налога и пени по транспортному налогу и земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства.

Доказательств, опровергающих такие выводы суда, в материалах дела не имеется, административным ответчиком - не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области задолженности по уплате налогов в общем размере 33 858,58 рублей, из них: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 32 856 рублей и пени в размере 74,49 рубля; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 906 рублей и пени в размере 22,09 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная ИФНС России N9 по Тамбовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1 215,76 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог, исчисленный в отношении транспортного средства «<данные изъяты>): за <данные изъяты> год - в размере 6 000 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 6 000 рублей и за <данные изъяты> год - в размере 6 000 рублей; исчисленный в отношении транспортного средства по транспортному средству «<данные изъяты> год - в размере 4 952 рубля, за 2015 год - в размере 4952 рубля и за <данные изъяты> год - в размере 4 952 рубля, а также пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,49 рубля;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 570 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 336 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,09 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 215 рублей 75 копеек.

Реквизиты по уплате налогов: УФК МФ по <адрес> (№

Настоящее решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов