Решение № 2А-755/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-755/2025

КОПИЯ

УИД: 66RS0007-01-2024-011054-61

Дело № 2а-755/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени

У С Т А Н О В И Л:

31.10.2024 Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области, обратилась в Чкаловский районный суд города Екатеринбург с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 92 рубля, за 2021 в размере 739 рублей, а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9940 рублей 44 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 по состоянию на 2020,2021 годы являлась собственником квартиры по адресу: г. Н. Тагил, <Адрес>. За подключением к Интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 обращалась в МИФНС России №25 по Свердловской области 16.08.2021. Налоговым органом ФИО1 начислены налоги на имущество с физических лиц за 2020,2021 годы, то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующего календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено в Личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление №18239959 от 01.09.2022 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2020,2021 годы, подлежащей уплате (831 рубль), - не позднее 01.12.2022. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абз. 3 п. 1 ст.45, п. 2 с. 69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика: требования № 16764 об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 23.07.2023 с предложением уплатить в срок – от 11.09.2023 сумму: недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 831 рубль, недоимку по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 14057, 43 рубля, недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 1900,72 рубля, пени в размере 10386,61 рубль. В связи с изданием постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 устанавливаются предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлеваются (увеличиваются) на 6 месяцев. Данное требование направлено ФИО1 без нарушения установленных сроков. 17.11.2023 в адрес ФИО1 направлено решение № 7979 от 08.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. 11.12.2023 мировым судье судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, пени в сумме 10771,44 рублей. 02.05.2024 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Определением Чкаловского районного суда города Екатеринбург от 21.01.2025 дело передано по подсудности в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

11.03.2025 дело поступило в суд.

Определением суда от 23.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ ФССП по Свердловской области.

Определением суда от 02.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Свердловской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела были извещены судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены судом надлежащим образом. От представителя заинтересованного лица Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Свердловской области поступило ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав исковое заявление, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 29.09.2020 на праве собственности владеет следующим объектом налогообложения квартирой, расположенной по адресу: город Нижний Тагил, <Адрес>

Соответственно, ФИО1 в силу положений 388, 389, 391, 400, 401, 402 Налогового кодекса Российской Федерации имела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Как следует из материалов дела ФИО1 также являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.12.201 по 11.07.2018.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 31925,67 рублей, включающее в себя сумму неисполненные обязательства по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму 22571,22 рублей, а также сумму неисполненных обязательств по уплате пеней на сумму 9354,55 рубль.

В адрес административного ответчика через Интернет-ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление: №18239959 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы в сумме 831 рубль.

Обязанность по уплате перечисленных налогов за 2020-2021 год ФИО1 не исполнена.

Налоговым органом ФИО1 через Интернет-ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование №16764 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 831 рубль, страховые взносы по ОПС, истекшие до 01.01.2023 в размере 14057,43 рубля, страховые взносы по ОМС, истекшие до 01.01.2023 в размере 1900,72 рубля, пени в размере 10 386,61 рубль, со сроком исполнения до 11.09.2023 года. Требование получено 01.08.2023.

Требование №16764 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года ФИО1 не исполнено.

08.11.2023 МИФНС России № 25 по Свердловской области вынесено решение № 7979 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам указанной в требовании №16764 от 23.07.2023 в размере 27897,94 рублей.

06.12.2023 года МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2021 годы в размере 831 рубль, а также пени в размере 9940,44 рубля.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Чкаловского судебного района города Екатеринбург № 2а-4522/2023 от 11.12.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 02.05.2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом № 2а-4522/2023 от 11.12.2023 года задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд 31.10.2024

Между тем, из запрашиваемых судом сведений из ГУФССП России по Свердловской области, установлено, что 24.04.2024 на основании судебного приказа № 2а-4522/2023 от 11.12.2023 возбуждено исполнительное производство <№> в отношении ФИО1 (ранее - ФИО2).

23.05.2024 вышеуказанное исполнительное производство окончено, в связи с погашением основного долга.

Из представленной справки о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству 141081/24/66007-ИП по состоянию на 26.06.2025 следует, что с ФИО1 взысканы денежные средства в пользу Казначейства России (ФНС России) в размере 10 771 рубль 44 копейки (07.05.2024 – 6832,29 рублей, 08.05.2024 – 1828,37 рублей, 14.05.2024 – 2110,78 рублей), то есть сумма, ранее взысканная судебным приказом № 2а-4522/2023 от 11.12.2023 и предъявленная административным истцом по настоящему спору.

Иного суду не представлено.

Таким образом, задолженность по заявленной недоимки и пеням за указанный период времени на момент подачи административного иска в суд административным ответчиком погашена, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 92 рубля, за 2021 в размере 739 рублей, а также суммы пеней в размере 9940 рублей 44 копейки, не имеется.

В случае распределения налоговым органом поступивших денежных средств в другие недоимки за более ранее периоды, суд полагает, что у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие платежи с учетом того, что вышеуказанная сумма была оплачена в рамках исполнительного производства, возбужденного по конкретному судебному приказу на конкретную недоимку и пени.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 22 августа 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова