Решение № 2А-710/2025 2А-710/2025~М-393/2025 М-393/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-710/2025

УИД: 34RS0007-01-2025-000676-98

Дело №2а-710/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Филипенко С.В.,

при секретаре: Пугач И.А.,

03 апреля 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в налоговые периоды с 2018 года по 2021 год являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению и плательщиком транспортного налога и земельного налога. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В этой связи, ФИО1 были направлены налоговые уведомления ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 июля 2019 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 03 августа 2020 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 01 сентября 2021 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога, земельного налога за периоды 2018-2021 годы, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения. В свою очередь, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 07 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38812 рублей 11 копеек, в том числе пени в размере 14639 рублей 60 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14639 рублей 60 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику ФИО1 23 июля 2023 года требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ за период с 2018-2021 годы по транспортному налогу в размере 22667 рублей 51 копейки, по земельному налогу в размере 1505 рублей 00 копеек, пени в размере 15872 рублей 21 копейки. Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и налоговые уведомления ФИО1 исполнены не было, то 23 ноября 2023 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, которое также исполнено не было. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в размере 41302 рублей 68 копеек, в том числе пени в размере 17130 рублей 17 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 301 рубль 16 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года: 17130 рублей 17 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года)-301,16 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=16829 рублей 01 копейка. 27 марта 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 19 ноября 2024 года. Поскольку до настоящего времени требование в части оплаты суммы пени в полном объёме не исполнено, административный истец МИФНС России №9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность, установленную Налоговым кодексом РФ и распределяемую в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по пени в размере 6754 рублей 56 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на исковое заявление просил отказать МИФНС России №9 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления, ввиду того, что указанная в исковом заявлении пени принудительно взыскана с него 04 декабря 2024 года. Кроме того, административным истцом пропущен срок на обращение в суд для взыскания данной задолженности по пени.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ, установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды с 2018 года по 2021 год ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, АДРЕС ИЗЪЯТ (кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ), а также транспортного средства: «ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, что подтверждается доводами административного иска, сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 и выпиской из государственного реестра транспортных средств от 25 марта 2025 года (л.д. 9, 88). Доказательств обратного административным ответчиком суду представлено не было.

Кроме того, как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, ФИО1 были направлены налоговые уведомления ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 июля 2019 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 03 августа 2020 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 01 сентября 2021 года, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога, земельного налога за периоды 2018-2021 годы, подлежащих уплате в установленный срок (л.д.15,16,17,18), однако они остались без исполнения.

В свою очередь, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 07 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38812 рублей 11 копеек, в том числе пени в размере 14639 рублей 60 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14639 рублей 60 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику ФИО1 23 июля 2023 года требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ за период с 2018-2021 годы по транспортному налогу в размере 22667 рублей 51 копейки, по земельному налогу в размере 1505 рублей 00 копеек, пени в размере 15872 рублей 21 копейки сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д.20,21).

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и налоговые уведомления ФИО1 исполнены не было, то 23 ноября 2023 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д.19), которое также исполнено не было.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в размере 41302 рублей 68 копеек, в том числе пени в размере 17130 рублей 17 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 301 рубль 16 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 ноября 2023 года: 17130 рублей 17 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года)-301,16 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=16829 рублей 01 копейка.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в установленный срок до 16 ноября 2023 года требование об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 23 июля 2023 года ФИО1 исполнено не было, то за взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган 20 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.33-36).

ДАТА ИЗЪЯТА мировым судьей по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу в размере 4205 рублей 00 копеек, пени в размере 16829 рублей 01 копейки, в общем размере 21034 рублей 01 копейки (л.д. 37).

Определением мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 19 ноября 2024 года судебный приказ по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ был отменен на основании возражений налогоплательщика ФИО1 (л.д. 46-50).

В силу абзаца 2 части 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20 февраля 2025 года (л.д. 4).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки административным истцом соблюдены.

Административным истцом в исковом заявлении представлен расчет взыскиваемых сумм пени в размере 6754 рублей 56 копеек.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела, от административного ответчика ФИО1 поступила квитанция от 04 декабря 2024 года, из которой усматривается, что задолженность по налогам и пени по решению о взыскании от 23 ноября 2023 года ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ погашена в размере 21034 рублей 01 копейки (л.д.64). Кроме того, согласно истории поступлений и выполненных зачётов ЕНП из ЕНС ФИО1, представленной МИФНС также усматривается, что ФИО1 в счёт уплаты налогов и пени 13 июня 2024 года было уплачено 636 рублей 54 копейки, 27 июня 2024 года 322 рубля 99 копеек, 11 июля 2024 года 2032 рубля 49 копеек, 11 октября 2024 года 2892 рубля 51 копейка, 04 декабря 2024 года 23034 рубля 01 копейка, 05 декабря 2024 года 9421 рубль 58 копеек (л.д.91-92).

Однако, как усматривается из выписки из ЕНС ФИО1, представленной административным истцом, данные денежные суммы распределены, в том числе, на задолженность ФИО1, имевшуюся по налогам и пени до 2018 года.

В силу положений статьи 44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Факт зачета налоговым органом суммы пени в размере 6754 рублей 56 копеек в счет оплаты налога за иные периоды, не может являться основанием для удовлетворения заявленного иска и не может быть признан судом обоснованным, поскольку из представленной административным ответчиком квитанции и истории поступлений и выполненных зачётов ЕНП из ЕНС ФИО1 следует, что им была произведена оплата сумм, заявленных в административном исковом заявлении до его подачи в суд.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым МИФНС России №9 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 6754 рублей 56 копеек отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (паспорт: серии ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА отделом УФМС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) о взыскании задолженности по пени в размере 6754 рублей 56 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.В. Филипенко