Решение № 2А-747/2026 2А-747/2026~М-77/2026 М-77/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-747/2026

Дело № 2а-747/2026

УИД 55RS0005-01-2026-000138-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 30 марта 2026 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ШСВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ШСВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ШСВ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 413,00 руб. и 10 800,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 131,00 руб. и 501,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на доходы физических лиц в размере 25044,65 руб., а также пени, начисленные на недоимку в размере 16998,10 руб.

Обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать со ШСВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 11213,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 632,00 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2013 год в размер 189,00 руб.;

- пени в размере 3 302,44 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ШСВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судом установлено, что в заявленный налоговым органом период (2023 год) ШСВ принадлежали:

- транспортное средство № государственный регистрационный знак №

- транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>;

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Таким образом, ШСВ являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 КАС РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о не возможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу требований п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что в налоговую инспекцию от налогового агента ООО «Инвестхимпром» в отношении ШСВ представлена справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой неудержанного налоговым агентом НДФЛ – 189,00 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2023 год в размере 413,00 руб. и 10 800,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год у размере 131,00 руб. и 501,00 руб.; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 189,00 руб. /л.д. 21-22/.

Как следует из административного иска, указанные налоги в установленный срок в полном объеме не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ШСВ были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25 044,65 руб.; пени в размере 16 998,10 руб. /л.д. 17-18/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 11213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по НДФЛ за 2013 год в размер 189,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШСВ обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размер 11213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 189,00 руб.; по пени в размере 3 735,16 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от 22.05.2025 (производство №

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ШСВ обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. 3 ст. 48 НК РФ/.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлялось требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25 044,65 руб.; пени в размере 16 998,10 руб. /л.д. 17-18/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 11213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по НДФЛ за 2013 год в размер 189,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 11213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 189,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик, ссылается на то, что налоги оплачены им своевременно, до истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в подтверждение представил платежные документы (чек-ордера, чеки по операции).

Так, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в общем размере 11 459,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2019 год в общем размере 431,00 руб., всего 11 890,00 руб.

Согласно чек-ордеру по операции № от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 11 459,00 руб., в назначении указано «Налоговый платеж».

Согласно чек-ордеру по операции № от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 431,00 руб., в назначении указано «Налоговый платеж».

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в общем размере 11 705,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2020 год в общем размере 454,00 руб., всего 12 159,55 руб.

Согласно чек-ордеру по номеру операции 200709 от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 11 705,00 руб., в назначении указано «Налоговый платеж».

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в общем размере 11 213,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2021 год в общем размере 552,00 руб., всего 11 735,00 руб.

Согласно чек-ордеру по операции № от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 11 213,00 руб., в назначении указано «Налоговый платеж».

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в общем размере 11 213,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2022 год в общем размере 574,00 руб., всего 11 787,00 руб.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 11 787,00 руб., в назначении указано «Единый налоговый платеж».

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2023 год в общем размере 11 213,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2023 год в общем размере 632,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 189,00 руб., всего 12 034,00 руб.

Согласно чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 12 034,00 руб., в назначении указано «Единый налоговый платеж».

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2024 год в общем размере 11 213,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2024 год в общем размере 695,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 262,00 руб., всего 12 170,00 руб.

Согласно чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 12 170,00 руб., в назначении указано «Налоговый платеж».

Согласно информации МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ:

- денежные средства в размере 11 459,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2014 год в размере 3 439,65 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 8 019,35 руб.;

- денежные средства в размере 431,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 431,00 руб.;

- денежные средства в размере 11 705,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 11 705,00 руб.;

- денежные средства в размере 11 213,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 11 213,00 руб.;

- денежные средства в размере 11 787,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2018 год.

Налоговым органном был начислен НДФЛ за 2018 год в размере 50 463,00 руб., в связи с тем, что налогоплательщиком в добровольном порядке в установленный законом срок оплата не произведена, а соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, меры принудительного взыскания не применялись. Налог частично погашен в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ на сумму 320,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 098,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата на сумму 11 787,00 руб., поступившую в качестве ЕНП.

Остаток в размере 13 257,65 руб. списан (уменьшен) в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) по решению о признании безнадёжными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц проведены мероприятия по списанию задолженности в размере 11 787,00 руб., в результате чего произошло перераспределение платежа.

При таких обстоятельствах, платеж от ДД.ММ.ГГГГ распределен в уплату следующих обязательств: налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 262,00 руб., транспортного налога за 2024 год в размере 10 852,36 руб., налога на имущество физических лиц за 2024 год в размере 672,64 руб.

- денежные средства в размере 12 034,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 244,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 11 213,00 руб.; пени в размере 577,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц проведены мероприятия по списанию задолженности в размере 11 787,00 руб., в результате чего произошло перераспределение платежа, а также перерасчет пени. Таким образом, платеж в части пени в размере 577,00 руб. перераспределен следующим образом: в счет уплаты транспортного налога за 2024 год в размере 360,64 руб.; налога на имущество физического лица за 2024 год 22,36 руб.; 194,00 руб. поступили на ЕНС и не распределены.

- денежные средства в размере 12 170,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ - увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНП организации, индивидуального предпринимателя.

Кроме того, из материалов дела следует, что в отношении ШСВ имеется решение Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ вступившее в законную силу, об отказе в удовлетворении требований налогового органа, в связи с чем, вынесены решения о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с вступлением в силу с 01.11.2025 положений Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (пп. 10.1 п. 5, пп. 3.1-3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01 ноября 2025 года из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 01 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном НК РФ.

В отношении учета и взыскания задолженности с физических лиц, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц:

- в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании;

- по уплате налога на профессиональный доход;

- по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ);

- по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя);

- выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.

При этом, задолженность по исковому заявлению в сумме 15 769,16 руб. находится в приостановленной задолженности. Из приостановленной задолженности сумма будет восстановлена на ЕНС лишь только после вынесения и вступления в силу судебного акта.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ШСВ образовано положительное сальдо ЕНС в размере 15 209,62 руб.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ШСВ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 68511,42 руб.

Между тем, суд не может согласиться с произведённым налоговым органом распределением денежных средств, ввиду следующего.

Как следует из ответа МИФНС России № 7 по Омской области и указано выше, поступившие денежные средства в размере 11 787,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ изначально были распределены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 11 787,00 руб., а впоследствии, после признания ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ за 2018 год безнадежной к взысканию и списанию, указанная сумма была распределена в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 262,00 руб., транспортному налогу за 2024 год в размере 10 852,36 руб., налогу на имущество физических лиц за 2024 год в размере 672,64 руб. Денежные средства в размере 12 034,00 руб., внесенные по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет уплаты налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 244,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 11 213,00 руб.; транспортного налога за 2024 год в размере 360,64 руб.; налога на имущество физического лица за 2024 год в размере 22,36 руб.; 194,00 руб. поступили на ЕНС и не распределены.

Налоговым органом административному ответчику было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 50 463,00 руб. и пени в размере 257,78 руб.

Следовательно, с учетом ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ), к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был бы вправе обратиться: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившим в законную силу, в удовлетворении требований о взыскании с ШСВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области, пени в размере 7 808,66 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2018 год, отказано.

Указанным решением суда установлено, что меры по принудительному взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 50463,00 руб., налоговым органом не применялись. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вышеназванная задолженность на основании ст. 59 НК РФ признана безнадежной к взысканию и списана. Задолженность по пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 9385,14 руб. также списана в полном объеме по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени, начисленных на указанную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратного, материалы дела не содержат

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по пени в размере 5 543,63 руб., в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 787,00 руб., в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №а-2588/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Погашая имеющуюся у ШСВ недоимку по налогу по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с ЕНС, в отсутствие доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения с ЕНС, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, оснований полагать, что у административного ответчика имелась задолженность по налогу на доходы физического лица за 2018 год, на момент внесения административным ответчиком платежа в размере 11 787,00 руб. в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не имелось.

Учитывая, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также то, что указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана, изначальное распределение денежных средств в размере 11 787,00 руб., внесенных по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения указанной недоимки, а также последующее в счет уплаты НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2024 год, было произведено неправомерно.

Следовательно, денежные средства в размере 11 787,00 руб., внесенные административным ответчиком по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2022 год, с учетом даты их оплаты и суммы, должны были быть зачтены налоговым органом в счет оплаты транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2022 год, ввиду отсутствия у налогоплательщика какой-либо иной ранее возникшей недоимки.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в счет уплаты налогов за 2023 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, оснований для распределения данных денежных средств в счет погашения более ранней задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось ввиду ее отсутствия, указанный платеж подлежит зачету оплаты транспортного налога за 2023 год в размере 11 213,00 руб., налога на имущество физического лица за 2023 год в размере 632,00 руб.; налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 189,00 руб., следовательно, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в указанной части не имеется.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ШСВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 3 302,44 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 787,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 457,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 244,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 12 034,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 11 213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 189,00 руб.;

- пени в размере 18,56 руб., начисленные на недоимку по сбору за пользование объектами животного мира в размере 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 11 213,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574,00 руб., в общем размере 11 787,00 руб.

Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком перечислены денежные средства в размере 11 787,00 руб., которые должны были быть зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за 2022 год.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, произведен платеж в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку не имеется.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 11 213,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2023 год в размере 632,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 189,00 руб., по рассматриваемому исковому заявлению (дело № отказано, ввиду зачета судом платежа, произведенного ШСВ по чек-ордеру № ДД.ММ.ГГГГ, в уплату указанных налогов, при этом оплата произведена им в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, требования о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 11 213,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 632,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 189,00 руб., налогу на имущество, удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 18,56 руб., начисленные на недоимку по сбору за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 333.1 НК РФ, плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 333.2 НК РФ, объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 333.4 НК РФ установлено, что сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

В соответствии со ст. 333.5 НК РФ, плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира /ч. 1/.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира /ч. 3/.

Сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов могут быть уплачены посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа /ч. 4/.

Согласно ч. 1 ст. 333.6 НК РФ, органы и иные лица, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 20-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

Материалы дела не содержат каких-либо доказательств, подтверждающих, что ШСВ является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют каких-либо доказательства того, что рассматриваемый сбор за 2021 год был в установленном законом порядке взыскан с налогоплательщика, либо он был им оплачен добровольно, но в нарушение вышеназванных сроков и налоговым органом были приняты меры к взысканию пени в сроки, установленные законом.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскания рассматриваемой пени в размере 18,86 руб., начисленной на недоимку по сбору за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 200,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ШСВ о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.