Решение № 2А-2070/2017 2А-2070/2017~М-1882/2017 М-1882/2017 от 7 ноября 2017 г. по делу № 2А-2070/2017

Дело № 2а-2070/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 ноября 2017 года г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи Толстик Н.В.

при секретаре Певцовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Новосибирску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №13 по городу Новосибирску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный иск обоснован следующим. По информации, предоставленной УГИБДД ГУВД НСО, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- в период с 06.02.2003 по 08.06.2006 – Тойота ФИО2, г/н №, 140 л.с;

- в период с 23.06.2006 по 02.12.2006 – Мицубиси Паджеро, г/н №, 165 л.с.;

- в период с 27.12.2007 по 16.05.2013 – Хонда Одиссей, г/н №, 150 лошадиных сил, налоговая ставка 10,00 рублей;

- в период с 30.04.2013 по 30.04.2013 – МОСКВИЧ 412, г/н ЕК007ВС 54, 75 лошадиных сил, налоговая ставка 6,00 рублей;

- в период с 30.04.2013 по настоящее время – Тойота Лэнд Крузер 120, г/н №, 249 лошадиных сил, налоговая ставка 45,00 рублей.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. МИФНС России №13 по г. Новосибирску ответчику была исчислена сумма транспортного налога за 2013 и 2014 годы, исходя из мощности двигателей его транспортных средств, измеряемой в лошадиных силах. В порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за указанные годы. Обязательства по уплате транспортного налога за 2013 год ФИО1 исполнены не в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2013 год составляет 4 625 рублей 23 копейки (уплачено 4 441 рубль 77 копеек). Обязательства по уплате транспортного налога за 2014 год ФИО1 не исполнены в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 11 205 рублей.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога:

- 1295 рублей 15 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 27.11.2013 по 16.11.2014 (оплачено 34 рубля 90 копеек, долг 1260 рублей 25 копеек);

- 14 рублей 96 копеек на недоимку по налогу за 2013 год за период с 11.11.2014 по 16.11.2014 (оплачено в полном объеме);

- 558 рублей 79 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 17.11.2014 по 15.02.2015 (оплачено 154 рубля 60 копеек, долг 404 рубля 19 копеек);

- 721 рубль 47 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 29.03.2015 по 12.10.2015 (не оплачено, долг 721 рубль 47 копеек);

- 61 рубль 32 копейки на недоимку по налогу за 2013, 2014 годы за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 (не оплачено, долг 61 рубль 32 копейки) (л.д.85-86).

Кроме того, по данным информации, предоставленной регистрирующими органами, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- с 14.10.2013 по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу 630000 г. Новосибирск, СНТ «Мечта» (Первомайский район) кадастровый №, кадастровая стоимость 157131 рубль, доля в праве 1/1.

Таким образом, административный ответчик в силу статьи 388 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком земельного налога.

МИФНС России №13 по г. Новосибирску ответчику была исчислена сумма земельного налога за 2013 и 2014 годы, исходя из налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ, налоговой базы, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ и фактического времени владения имуществом. Сумма земельного налога за 2013 год составила 79 рублей, сумма земельного налога за 2014 год составила 314 рублей.

Земельный налог за 2013 и 2014 годы ФИО1 уплачен не был.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2013 и 2014 годы:

- 13 копеек - на недоимку по налогу за 2013 год за период с 11.11.2014 по 16.11.2014 (оплачено в полном объеме);

- 1 рубль 97 копеек – на недоимку по налогу за 2013 год за период с 17.11.2014 по 15.02.2015 (оплачено в полном объеме);

- 1 рубль 19 копеек – на недоимку по налогу за 2013 и 2014 годы за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 (не оплачено, долг 1 рубль 19 копеек).

Неисполнение налоговых обязательств в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 08 марта 2015 года №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В силу пункта 68 указанного Постановления Пленума статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, суд находит возможным признать ФИО1 извещенным о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом, на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- в период с 06.02.2003 по 08.06.2006 – Тойота ФИО2, г/н №, 140 л.с;

- в период с 23.06.2006 по 02.12.2006 – Мицубиси Паджеро, г/н №, 165 л.с.;

- в период с 27.12.2007 по 16.05.2013 – Хонда Одиссей, г/н №, 150 лошадиных сил, налоговая ставка 10,00 рублей;

- в период с 30.04.2013 по 30.04.2013 – МОСКВИЧ 412, г/н ЕК007ВС 54, 75 лошадиных сил, налоговая ставка 6,00 рублей;

- в период с 30.04.2013 по настоящее время – Тойота Лэнд Крузер 120, г/н №, 249 лошадиных сил, налоговая ставка 45,00 рублей (л.д.87).

Таким образом, административный ответчик в 2013 – 2014 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На территории Новосибирской области налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой 2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Срок уплаты транспортного налога, согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ №334-ФЗ от 02.12.2013) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог за 2014 год физические лица должны были уплатить не позднее 1 октября 2015 года.Указанная редакция статьи 363 Налогового кодекса РФ начала свое действие с 01.01.2015.

До этого действовала редакция статьи 363 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ №229-ФЗ от 27.07.2010).

Данная редакция применима к срокам уплаты транспортного налога за 2013 год.

МИФНС России №13 по г. Новосибирску ФИО1 была исчислена сумма транспортного налога за 2013 и 2014 годы, исходя из мощности двигателей его транспортных средств, измеряемой в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.04.2015 на уплату транспортного налога за 2013 и 2014 годы (л.д.8,9).

В установленный законом срок, согласно статье 70 Налогового кодекса РФ, инспекцией в адрес должника было направлено требование с указанием срока для добровольного погашения задолженности (л.д.10-11,12).

Обязательства по уплате транспортного налога за 2013 год ФИО1 исполнены не в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2013 год составляет 4 625 рублей 23 копейки (уплачено 4 441 рубль 77 копеек).

Обязательства по уплате транспортного налога за 2014 год ФИО1 не исполнены в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 11 205 рублей.

Доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 4 625 рублей 23 копейки (9067 – 4441,77 = 4625,23), а также задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 11 205 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что транспортный налог за 2013 административным ответчиком уплачен не в полном объеме, а транспортный налог за 2014 год не уплачен в принципе, административным истцом начислены соответствующие пени.

Расчет пени, приведенный Межрайонной ИФНС №13 по г. Новосибирску, судом проверен и признан правильным, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию следующие виды пени по транспортному налогу:

- 1260 рублей 25 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 27.11.2013 по 16.11.2014 (оплачено 34 рубля 90 копеек из 1295 рублей 15 копеек);

- 721 рубль 47 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 29.03.2015 по 12.10.2015;

- 404 рубля 19 копеек на недоимку по налогу за 2006, 2009-2013 годы за период с 17.11.2014 по 15.02.2015;

- 61 рубль 32 копейки на недоимку по налогу за 2013, 2014 годы за период с 02.10.2015 по 12.10.2015.

Указанные виды пени подлежат взысканию с ответчика ФИО1, поскольку факт несвоевременной уплаты транспортного налога за 2013 и 2014 годы установлен судом.

Как указано выше, пени по транспортному налогу начислены налоговым органом, в том числе, на недоимки по транспортному налогу за 2006, 2009-2012 годы.

Как установлено судом, задолженность по транспортному налогу за 2006 год в размере 7262 рубля взыскана с ФИО1 судебным приказом № от 19.09.2007 (л.д.82).

Задолженность по транспортному налогу за 2009 год в размере 1500 рублей взыскана судебным приказом № от 27.06.2013 (л.д.71).

Задолженность по транспортному налогу за 2010-2012 годы в размере 4500 рублей взыскана судебным приказом № от 02.06.2014 (л.д.70).

Исходя из представленных в дело налоговых уведомлений и требований по транспортному налогу за 2009-2012 год, следует, что ежегодно ФИО1 начислялся налог в размере 1500 рублей, который и был взыскан указанными выше судебными приказами (л.д.88-91).

Таким образом, пени начисляются на недоимки по транспортному налогу, ранее взысканные с ФИО1 в установленном законом порядке.

Кроме того, по данным информации, предоставленной регистрирующими органами, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- с 14.10.2013 по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу 630000 <адрес>) кадастровый №, кадастровая стоимость 157131 рубль, доля в праве 1/1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, административный ответчик в силу статьи 388 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 289 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 394 Налогового кодекса РФ.

МИФНС России №13 по г. Новосибирску ответчику была исчислена сумма земельного налога за 2013 и 2014 годы, в суммах 79 рублей и 314 рублей соответственно.

Указанные суммы были доверены до сведения ФИО1 в налоговом уведомлении № от 03.04.2015 (л.д.8,9).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.) срок уплаты физлицами земельного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, что позволяло определять более поздний срок.

При этом исходя из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 397, пункта 2 статьи 387 НК РФ конкретные сроки устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

С 1 января 2015 года срок уплаты физлицами земельного налога предусмотрен непосредственно в Налоговом кодексе РФ - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ). Согласно новой редакции пункта 1 статьи 397 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются соответствующими уполномоченными субъектами только для налогоплательщиков - организаций.

Таким образом, налог за 2014 год физлица должны уплатить не позднее 1 октября 2015 года.

В установленный законом срок, согласно статье 70 Налогового кодекса РФ, инспекцией в адрес должника было направлено требование с указанием срока для добровольного погашения задолженности (л.д.10-11,12).

Обязательства по уплате земельного налога за 2013 и 2014 годы ФИО1 не исполнены в полном объеме до настоящего времени. Доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 79 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 314 рублей.

В связи с тем, что земельный налог за 2013и 2014 годы административным ответчиком не уплачен, административным истцом начислены соответствующие пени.

Расчет пени, приведенный Межрайонной ИФНС №13 по г. Новосибирску, судом проверен и признан правильным, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию следующие виды пени по транспортному налогу:

- 1 рубль 19 копеек на недоимку по земельному налогу за 2013 и 2014 годы за период с 02.10.2015 по 12.10.2015.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, судом проверены и признаны надлежащими.

Предустановленный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд административным истцом соблюден.

С административным иском инспекция обратилась в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д.1,69).

Принимая во внимание, что административным истцом доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых сумм судом проверена, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180,289-290,292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по городу Новосибирску - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> задолженность по налогам и пени в общем размере 18 671 рублей 65 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2013 год в размере 4 625 рублей 23 копейки;

- транспортный налог за 2014 год в размере 11 205 рублей.

Пени по транспортному налогу:

- 1260 рублей 25 копеек за период с 27.11.2013 по 16.11.2014;

- 721 рубль 47 копеек за период с 29.03.2015 по 12.10.2015;

- 61 рубль 32 копейки за период с 02.10.2015 по 12.10.2015;

- 404 рубля 19 копеек за период с 17.11.2014 по 15.02.2015.

- земельный налог за 2013 год в размере 79 рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 314 рублей;

Пени по земельному налогу:

- 1 рубль 19 копеек за период с 02.10.2015 по 12.10.2015.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2017 года

Судья Н.В. Толстик