Решение № 2А-1621/2019 2А-28/2020 2А-28/2020(2А-1621/2019;)~М-1487/2019 М-1487/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-1621/2019

66RS0051-01-2019-002326-68


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 13 января 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-28/2020 по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, а также пени по налогу на доходы физических лиц

с участием представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия по ДД.ММ.ГГГГ включительно

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени в общем размере 95 899 рублей 07 копеек, в том числе задолженность по уплате налога на имущество за 2017 – 58 425 рублей 00 копеек, пени по уплате налога на имущество за 2017 – 838 рублей 88 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2017 – 35 549 рублей, пени по уплате земельного налога за 2017 – 510 рублей 42 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 – 575 рублей 77 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца на заявленных требованиях в судебном заседании настаивала, просила их удовлетворить, по тем доводам, которые изложены в административном исковом заилении.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте по адресу: <адрес> блок 5 комната 25, последней не получено, возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения», что в силу положений ст.113, ст.117 ГПК РФ, ст.165.1 ГК РФ, п.63, п.64 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», относится к надлежащему извещению.

Исходя из содержания нормы ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает, что нежелание ответчика непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует о его уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск при состоявшейся явке в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца ФИО2, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи(ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 – ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, самостоятельно исчислен налог (НДФЛ) в размере 17 518 рублей.

Установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

К установленному сроку ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатила.

В связи с указанным, первоначально ФИО1 было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой НДФЛ за 2015, налоговым орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен в феврале 2017 и ФИО1 на день вынесения судом решения не отменен, срок его предъявления к принудительному исполнению налоговым органом не пропущен.

Исходя из того, что налогоплательщиком налоговая обязанность за 2015 год своевременно исполнена не была, в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были исчислены пени в размере 419 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженные в требовании об уплате налогов, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также исчислены пени в размере 156 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженные в требовании об уплате налогов, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что итоговая сумма по настоящим требованиям составила менее 3 000 рублей, равно тем, что в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком в налоговый период (2017 год), в собственности ФИО1 находилось налогооблагаемое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) №, расположенное по адресу: <адрес> (3/4 доли в праве собственности);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (3/4 доли в праве собственности).

Налоговым органом налогоплательщику направлено по почте уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год в размере 58 425 рублей и 35 549 рублей соответственно со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

К указанному сроку задолженность административным ответчиком не погашена, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

В связи с указанным предъявленная ко взысканию сумма по налогу на имущество составляет 58 425 рублей, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени в сумме 838 рублей 88 копеек, по земельному налогу неуплаченная сумма составляет 35 549 рублей и начисленные на неё пени 510 рублей 42 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в установленный законом срок, на основании ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России N26 по <адрес> в адрес ФИО1 по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 58 425 рублей и пени в размере 838 рублей 88 копеек и земельного налога в размере 35 549 рублей и пени в размере 510 рублей 42 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее требование МИ ФНС России N26 по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке также исполнено не было, при указанном с момента выставления настоящего требования сумма задолженности превысила 3 000 рублей, в связи с чем у налогового органа возникла обязанность по предъявлению к принудительному взысканию в том числе и ранее исчисленной суммы пени по НДФЛ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, МИ ФНС России N26 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Серовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Указанным мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 95 899 рублей 07 копеек, в том числе задолженности по уплате налога на имущество за 2017 – 58 425 рублей 00 копеек, пени по уплате налога на имущество за 2017 – 838 рублей 88 копеек; задолженности по уплате земельного налога за 2017 – 35 549 рублей, пени по уплате земельного налога за 2017 – 510 рублей 42 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 – 575 рублей 77 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника, ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

При этом, налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных законом сроков, административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пени по этим налогам и НДФЛ, произведены в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога, составленного административным истцом, не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, а также пени, включая пени по НДФЛ, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 3 076 рублей 97 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени за 2017, а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес> блок 5 ком.25 задолженность по уплате налога на имущество за 2017 – 58 425 рублей 00 копеек, пени по уплате налога на имущество за 2017 – 838 рублей 88 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2017 – 35 549 рублей, пени по уплате земельного налога за 2017 – 510 рублей 42 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 – 575 рублей 77 копеек, всего взыскать 95 899 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 3 076 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 24.01.2020

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова