Решение № 2А-103/2025 2А-103/2025~М-19/2025 М-19/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-103/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 г. р.п. Шатки

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Оганесяна А.Л., при секретаре судебного заседания Веселовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а - 103\2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

22.01.2025 в Шатковский районный суд Нижегородской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 10039,39 руб.

Административный истец с учетом последующих уточнений, указал, что у административного ответчика, состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составила 294 400,63 руб., которое до настоящего времени погашено в неполном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10039,39 руб., в т.ч., пени – 10039, 39 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

пени в размере – 10039, 39 руб.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, имея в собственности объект недвижимости по адресу: КН №, <адрес>

Как указано в иске, административный ответчик также имел (имеет) в собственности транспортные средства, подлежащие налогообложению, транспортные средства:

марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, взносы в соответствии со ст.430 НК РФ, не уплатил.

В связи с чем, ему на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчик также не оплатил.

По заявлению налогового органа мировой судья ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ №, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве ответчиком в полном объеме не погашено.

В настоящее время административный ответчик имеет задолженность в сумме 10039,39 руб., в том числе:

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10039,39 руб., в соответствии с пунктом 6 ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 143353, 63 руб.

Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты недоимки по следующим налогам:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применямым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в том числе:

налог в размере 625, руб.

Административный истец представил следующий расчет пени:

138 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ.

152 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ.

167 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на счета в банки.

168 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по решению Шатковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело №.

Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

Пени в размере 78442,04 руб.

Административный истец представил следующий расчет пени:

8 715,04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ,

18 594 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ.

13 945 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ.

18 594 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на счета в банки.

18 594 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по решению Шатковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело №.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

налог в размере 15 106,15 руб., расчет взыскиваемой суммы:

6884 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ. Частично погашено ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,01 руб.

8 222,15 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ. Частично погашено ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,01 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

налог в размере 49 180,44 руб., расчет взыскиваемой суммы:

29354 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ. Частично погашено ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065,95 руб.

19826,44 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Шатковским районным судом. Находится на исполнении в Шатковском районном отделе службы судебных приставов с ДД.ММ.ГГГГ.

Обосновав свои требования нормами ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.31, 45,48,69, 85, 75, 346.28, 346.29, 357, 362, 400, 419 Налогового кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», административный истец просил взыскать с административного ответчика:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе:

на общую сумму 10 039,39 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Ц. не прибыла, однако в своем письменном заявлении, адресованном суду, настаивая на своих требованиях, просила рассмотреть заявление в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыла, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не ходатайствовала.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа и административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3,4,5 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов следует, что по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ на основании ст. 123.7 КАС РФ был отменен тем же мировым судьей.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.01.2025.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок, установленный ст.48 НК РФ соблюден, поскольку административное исковое заявление поступило в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как видно из представленных административным истцом доказательств административный ответчик имеет (имел) в собственности транспортные средства, а также объекты недвижимости (квартиру) подлежащее налогообложению.

Кроме того, за время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212 –ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральным законом от 15.12.2001 №167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Однако в установленные законодательством сроки, должник данные налоги и сборы не уплатил.

Поскольку указанная задолженность административным ответчиком не уплачена в установленный законодательством срок, налоговым органом ему начислены пени в размере согласно расчету приведенному выше.

Принимая решение по заявленным административным исковым требованиям, суд руководствуется следующими правовыми нормами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ст.11.3 того же кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 того же кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьями 5 и 6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" налоговым периодом признается календарный год, а на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что настоящим административным исковым заявлением налоговым органом предъявлены взысканию недоимки в виде задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в частности, судебными решениями.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

По настоящему делу установлено, что административный ответчик задолженность по обязательным платежам и в установленный законодательством срок, не уплатил.

В этой связи налоговый орган, руководствуясь 75 НК РФ, правомерно начислил административному ответчику пени.

Материалами дела также подтверждается, что направленное административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ требование с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени им не исполнено.

При таких обстоятельствах требования налогового органа суд считает обоснованными и в силу приведенных норм законодательства, подлежащими удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает его правильным.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области ИНН № задолженность по обязательным платежам и санкциям:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:

на общую сумму 10 039,39 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 24 апреля 2025 г.

Судья А.Л. Оганесян