Решение № 2А-3593/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-3593/2024

61RS0005-01-2024-002827-44

Дело №2а-3593/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском ссылаясь на следующее. ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии с действующим законодательством физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги. В настоящее время у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74 884,04 руб. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления №32421792 от 01.09.2021, №3418988 от 01.09.2022 о необходимости уплатить имущественные налоги. 16.08.2023 налоговым органом выставлено требование №288 в отношении ФИО2 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Так, у ФИО2 образовалась следующая недоимка по налогам и сборам: транспортный налог с физических лиц: не погашенный остаток за налоговый период 2020 года в размере 6 800 руб.; налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: не погашенный остаток за налоговый период 2020 года в размере 528 руб.; земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: не погашенный остаток за налоговый период 2021 года в размере 178 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за налоговый период 2017 года в размере 4 469,25 руб.; суммы пеней, установленных налоговым законодательством: не погашенный остаток по пени в размере 62 982 руб. Таким образом, у административного ответчика образовалась задолженность по налогам и сборам на общую сумму 74 884, 04 руб.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 6 800 руб., налог на имущество физических лиц в размере 528 руб., земельный налог физических лиц в размере 178 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 469,25 руб., суммы пеней в размере 62 982, 79 руб., а всего взыскать 74 884,04 руб.; расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В настоящее время у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74 884,04 руб.

В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №32421792 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 (на сумму 7 328 руб.), №3418988 от 01.09.2022 (земельный налог 178 руб.) по сроку уплаты 01.12.2022 о необходимости уплатить имущественные налоги.

16.08.2023 налоговым органом выставлено требование №288 в отношении ФИО2 об уплате налога в срок до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Так, у ФИО2 образовалась следующая недоимка по налогам и сборам: транспортный налог с физических лиц: не погашенный остаток за налоговый период 2020 года в размере 6 800 руб.; налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: не погашенный остаток за налоговый период 2020 года в размере 528 руб.; земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: не погашенный остаток за налоговый период 2021 года в размере 178 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за налоговый период 2017 года в размере 4 469,25 руб.; суммы пеней, установленных налоговым законодательством: не погашенный остаток по пени в размере 62 982 руб.

До установленного срока 15.06.2023 данное требование добровольно исполнено не было.

Общая сумма задолженности ФИО2 по налогам и сборам составляет 74 884, 04 руб.

В отношении задолженности налоговым органом своевременно принимались меры взыскания.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

01.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 74 958,42 руб.

15.02.2024 Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.12.2023 на основании поступившего от ФИО2 заявления.

По состоянию на 03.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 279820,71 руб., в том пени – 55899,27 руб.

Согласно расчету отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 – 292446,04 руб., в том числе пени 68524,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами, составляет 5541,81 руб.

На момент формирования заявления 12.08.2023 пени составляет 62982,79 руб., из расчета 68524,60 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) за минусом 5541,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми взысканиями)

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Расчет налоговой задолженности судом проверен, контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, у административного ответчика образовалась налоговая задолженность в размере 74 884, 04 руб.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что после отмены судебного приказа 15.02.2024, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 26.04.2024, т.е. в течение шести месяцев, суд приходит к выводу, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент подачи искового заявления, в сумме 2446 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №) задолженность недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 800 рублей, по налогу на имущество физических за 2020 год лиц в размере 528 рублей, земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 178 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 469 рублей 25 копеек, суммы пеней в размере 62 982 рубля 79 копеек, а всего взыскать 74 884 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2446 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме принято: 01.10.2024.