Решение № 2А-4916/2025 2А-4916/2025~М-4424/2025 М-4424/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-4916/2025

Дело №2а-4916/2025

03RS0007-01-2025-007389-37


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 ноября 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4916/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов, не уплатил обязательные платежи за 2024 год в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1:

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500,00 рублей;

-пени в размере 1628,99 рублей за период с 05.08.2024 по 20.01.2025,

всего в размере 51128,99 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не поступило.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных участников процесса.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 с 11 февраля 2020 года является арбитражным управляющим и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Федеральным законом №127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Частью 12 статьи 20 Федерального закона №127-ФЗ предусмотрено, что споры, связанные с профессиональной деятельностью арбитражного управляющего (в том числе о возмещении причиненных им убытков), его отношения с саморегулируемой организацией арбитражных управляющих, разрешаются арбитражным судом.

Учитывая, что деятельность в качестве арбитражного управляющего не является предпринимательской, то административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам относится к подсудности суда общей юрисдикции.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 рублей, которые не оплачены налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем начислены пени.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый должен был обратиться не позднее 01.07.2025.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 75265,11 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 6358,47 рублей.

По состоянию на 26.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, составила 51128,99 рублей, в том числе налог в размере 49500,00 рублей, пени – 1628,99 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500,00 рублей;

-пени в размере 1628,99 рублей за период с 05.08.2024 по 20.01.2025.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.1 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положения ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан было сформировано требование №1068 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС 118411,5 руб., которое направлено 26.05.2023 в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» и получено административным ответчиком 26.05.2023 в 14:34 (л.д.21). Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023г.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Согласно представленному по запросу суда административным истцом расчету пени в размере 1628,99 рублей начислены на следующую пенеобразующую недоимку:

-по НДФЛ за 2023 год (по сроку уплаты до 15.07.2024) в размере 3900 руб. начислены пени в сумме 7,02 руб. за период с 06.08.2024 по 07.08.2024;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 года в размере 45842,00 руб. начислены пени в сумме 1189,18 руб. за период с 06.08.2024 по 23.10.2024;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 года в размере 49500,00 руб. начислены пени в сумме 395,63 руб. за период с 10.01.2025 по 20.01.2025;

-по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 34445,00 руб. начислены пени в сумме 17,41 руб. за период с 06.08.2024 по 07.08.2024;

-по страховым взносам на ОМС за 2022 года в размере 8766,00 руб. начислены пени в сумме 3,67 руб. за период с 06.08.2024 по 07.08.2024;

-по НПД за сентябрь 2024 год (по сроку уплаты 28.10.2024) в размере 2872,34 руб. начислены пени в сумме 16,08 руб. за период с 29.10.2024 по 05.11.2024.

Согласно письму налогового органа от 06.10.2025 №21-26/31173@ по состоянию на 06.10.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 84225,77 рублей, непогашенный остаток по иску составляет 20537,12 рублей, в том числе по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18908,13 рублей, пени в сумме 1628,99 рублей.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана на основании следующих судебных актов.

Пенеобразующая недоимка НДФЛ 2023 год в размере 3900 рублей взыскана решением налогового органа от 04.10.2023 №2015, погашена 08.08.2024, в связи с чем в иске не заявлена.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 20.01.2025 года по делу №2а-214/2025 (л.д.47-48), на основании исполнительного документа исполнительного листа ФС №049162759 от 18.03.2025 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство №298040/25/02007-ИП от 02.07.2025, которое окончено 10.07.2025 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.65-68).

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за ОМС и ОПС за 2022 год (ОМС - в размере 8766 рублей, ОПС - в размере 34445 рублей) взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 18.06.2024 года по делу №2а-2723/2024 (л.д.39-42), в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство №514586/24/02007-ИП от 16.10.2024, которое окончено 25.10.2025 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.61-64).

Пенеобразующая недоимка по НПД за сентябрь 2024 года в размере 2872,34 рублей погашена 05.11.2024, меры взыскания не применялись.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.02.2025 (№1731 от 20.01.2025), мировым судьей судебного участка №2 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан выдан судебный приказ от 24.02.2025 №2а-348/2025. В связи с поступлением возражений от ФИО1 01.04.2025 года судебный приказ №2а-348/2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление №1731 от 26.08.2025 г. подано 01.09.2025 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа от 24.02.2025 №2а-348/2025в Советском РОСП г.Уфы исполнительное производство не возбуждалось.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка с учетом частичного погашения задолженности на общую сумму 20537,12 рублей в том числе: налог в размере 18908,13 рублей, пени в размере 1628,99 рублей по состоянию на 20.01.2025.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

С административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (... проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по уплате:

-страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 18908,13 рублей;

-пени в размере 1628,99 рублей за период с 06.08.2024 по 20.01.2025,

всего на общую сумму – 20537,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (...), проживающего по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.