Решение № 2А-3842/2020 2А-3842/2020~М-3165/2020 М-3165/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-3842/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 ноября 2020 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Поповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3842/2020 (УИД 38RS0001-01-2020-003155-74) по административному иску ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ЛАИ о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась в суд административным иском о взыскании с ЛАИ задолженности по обязательным платежам, указав, что ЛАИ в 2016-2017 году являлась владельцем земельных участков, недвижимого имущества. ЛАИ начислены налог на имущество физических лиц за 2017, земельный налог за 2016, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей выдан судебный приказ, который отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам, в том числе пени по земельному налогу за 2016 в сумме 4 859,90 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ** по ** в сумме 3 653,51 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ЛАИ, представитель административного ответчика БТС, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. В письменном отзыве представитель административного ответчика БТС указала, что решением Ангарского городского суда Иркутской области по делу № установлена задолженность по земельному налогу за 2016 в сумме 7 361,00 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2017 в сумме 1 629,34 рублей за период с ** по **. Повторное взыскание пени за данный период недопустимо. Расчет пени арифметически не верен, размер пени с учетом установленной задолженности составляет 595,87 рублей. Требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017 в размере 3 653,51 рублей являются необоснованными, т.к. требование предъявлено по истечении 3 месяцев с момента погашения недоимки по налогу. Сумма недоимки по земельному налогу за 2017 погашена **, требование могло быть направлено не позднее **. Просит в иске отказать.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности.

Судом установлено:

ЛАИ, на территории Ангарского городского округа, являлась собственником:

в 2016 году – земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: ... ..., кадастровый №;

в 2017 году – недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: ... квартира, расположенная по адресу ... квартира, расположенная по адресу: ..., гаража, по адресу: ...; жилого дома, расположенного по адресу ... дом; иные строения, расположенное по адресу: ...; иные строения, расположенное по адресу: ...; иные строения, расположенное по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по г. Ангарску Иркутской области произвело начисление ответчику налога на имущество за 2017 год (ОКТМО №) 464 450,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты 03.12.2018.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** установлено, что размер земельного налога за 2016 год, подлежащего начислению ЛАИ, составил 50 528,00 рублей. На день вынесения решения от ** ЛАИ частично оплачен земельный налог за 2016 в размере 42 987,00 рублей, в том числе: 28 300,00 рублей по квитанции от **; на сумму 14 867,00 рублей по квитанции от **; остаток задолженности по земельному налогу за 2016 составляет 7 361,00 рублей. Кроме того, судом установлено, что с учетом установленного размера задолженности размер пени по задолженности по земельному налогу за 2016 год от суммы задолженности 22 228,00 рублей за период с ** по ** составил 365,09 рублей (с ** по ** за 13 дней по ставке 7.5% в сумме 72,24 рублей, с ** по ** за 51 день по ставке 7.75% в сумме 292,85 рублей, всего 365,09 рублей). Решение вступило в законную силу **.

По истечении сроков для уплаты налогов ИФНС по г. Ангарску Иркутской области направило ответчику:

требование № от ** об уплате, в том числе: пени по земельному налогу за 2016 в сумме 4 859,90 рублей (согласно расчету за период с ** по **), пени по налогу на имущество на сумму 16 603,35 рублей (из них за 2017 год в сумме 3 653,51 рублей по расчету за период с ** по **), со сроком уплаты **.

Требование об уплате налога, равно как и налоговое уведомление, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налоговых документов по почте они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате обязательных платежей были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Абзацем 2,3 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действующего на день выставления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию, в том числе по требованию № от **:

– ** административным истцом подавалось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 в сумме 3 653,51 рублей, земельного налога в сумме 56 346,00 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2017 в сумме 16 855,97 рублей. ** мировым судьей судебного участка № 26 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ №. При обращении к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. шестимесячный срок для предъявления заявления истекал 10.06.2020 по требованию № от ** (10.12.2019 + 6месяцев = 10.06.2020).

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 22.05.2020 судебный приказ № отменен на основании возражений ответчика.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока для предъявления требования в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (22.05.2020), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (25.06.2020) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока 22.11.2020.

Рассматривая доводы возражений административного ответчика в части обоснованности, заявленных к взысканию в настоящем иске, сумм недоимки, суд приходит к следующим выводам.

При определении суммы задолженности по пени по земельному налогу за 2016 за период с 04.12.2018 по 21.10.2019 суд учитывает следующее.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** с ЛАИ взысканы пени по земельному налогу за 2016 год от суммы задолженности 22 228,00 рублей за период с ** по ** в размере 365,09 рублей, суд приходит к выводу, что административным истцом неверно определен период пени по земельному налогу за 2016. Из заявленного в настоящем иске периода надлежит исключить период с ** по **, т.к. данный период уже был предметом судебного разбирательства, и определив период для расчета пени с ** по **.

Учитывая, что в указанный период с ** по ** сумма недоимки по земельному налогу составляла 22 228,00 рублей, суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу за 2016, подлежащие взысканию при рассмотрении настоящего спора, составляют 1 434,17 рублей за период с ** по ** (а именно: с ** по ** за 131 день по ставке 7.75% в сумме 752,14 рублей, с ** по ** за 42 дня по ставке 7.5% в сумме 233,39 рублей; с ** по ** за 42 дня по ставке 7.25% в сумме 225,65 рублей; с ** по ** за 43 дня по ставке 7% в сумме 222,99 рублей, всего 1 434,17 рублей).

С учетом изложенного, требования о взыскании по пени по земельному налогу за 2016 подлежат удовлетворению частично на сумму 1 434,17 рублей за период с ** по **, а во взыскании пени в большем размере на сумму 3 425,73 рублей надлежит отказать.

Вместе с тем, при определении обоснованности взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ** по ** в сумме 3 653,51 рублей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30 июля 2013 г. при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Из доводов возражений административного ответчика усматривается, что налог на имущество физических лиц за 2017 уплачивался ЛАИ частями, последний платеж осуществлен 14.03.2019. Данное обстоятельство подтверждается расчетом пени по налогу на имущество, предоставленным в материалы настоящего дела, и административным истцом не оспорено. Следовательно, требование об уплате пени по налогу на имущество за 2017 налоговый орган был обязан направить не позднее 15.06.2019 года.

Вместе с тем, требование № о взыскании пени по налогу на имущество направлено лишь 22.10.2019, за пределами трехмесячного срока со дня обнаружения недоимки.

Несмотря на то, что налоговым органом по требованию № в общем соблюдены сроки обращения за взысканием, суд приходит к выводу, что отсутствовали законные основания для включение в требование № пени по налогу на имущество за 2017 год, т.к. административным истцом пропущен как трехмесячный срок для направления требования об уплате пени по налогу на имущество за 2017 года (т.е. до 15.06.2019), так и шестимесячный срок на обращение в суд с указанными требованиями, который необходимо исчислять с 15.06.2019 (т.е. до 15.12.2019), т.к. административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год только 20.04.2020 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске срока на обращение в суд административным истцом с требованием о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 в сумме 3 653,51 рублей за период с 04.12.2018 по 13.03.2019, и в удовлетворении требований в данной части надлежит отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. сумма подлежащая взысканию не превышает 10 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ЛАИ, (ИНН №), проживающей по адресу: ..., в доход государства:

пени по земельному налогу за 2016 в сумме 1 434 рубля 17 копеек за период с ** по **.

Взыскать с ЛАИ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении требований ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ЛАИ о взыскании по пени по земельному налогу за 2016 на сумму 3 425,73 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2017 в сумме 3 653,51 рублей за период с ** по ** – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение по делу изготовлено 07 декабря 2020 года.