Решение № 2А-392/2020 2А-392/2020~М-298/2020 А-392/2020 М-298/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-392/2020

Дело №а-392/2020

УИД:18RS0№-41


Решение

именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года <адрес>

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шарова Р.М.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МРИ ФНС России №5 по УР, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом, являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении (<адрес>, кадастровая стоимость 115700 руб. в 2014-2015 г.г., 121300 руб. в 2016 г., налоговая ставка – 0,3%). Сумма по земельному налогу за 2014 г., 2015 г., 2016 г. составила 1058 руб. На основании ст. 75 НК РФ на суммы задолженности по налогам налоговым органом начислены пени. Согласно расчету сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32,81 руб. Во исполнение п. 3 ст.363, абз. 3 п.п. 1, 4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог в сроки указанные в налоговом уведомлении. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени, в котором административному ответчику сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании. В установленный срок налогоплательщик не исполнил требование.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 1058 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 45,30 руб.

Возражений на административное исковое заявление и доказательств со своей стороны административный ответчик не представила.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер земельного участка – №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – личное подсобное хозяйство, кадастровая стоимость в 2014 г. и в 2015 г. – 115700,00 руб., в 2016 г. – 121300,00 руб.).

Решением Совета депутатов муниципального образования <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ № установлен земельный налог на территории муниципального образования <данные изъяты>».

Согласно п. 3 ч. 1 указанного решения органа местного самоуправления с изменениями, принятыми решением Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №, ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, за исключением земель сельскохозяйственных угодий (пашен, сенокосов, пастбищ) или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования поселений, занятых зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства и земельных участков дачных массивов в 2014 году была установлена в размере 0,3 процента.

Решением Совета депутатов муниципального образования <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ № решение Совета депутатов муниципального образования «Шевыряловское» «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ №, с изменениями, принятыми решением Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №, признано утратившим силу. С ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 3 ч. 1 указанного решения органа местного самоуправления ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, за исключением земель сельскохозяйственных угодий (пашен, сенокосов, пастбищ) или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования поселений, занятых зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства и земельных участков дачных массивов установлена в размере 0,3 процента.

Из расчета земельного налога за 2014 год следует, что сумма земельного налога по указанному земельному участку составила 347,00 руб., а именно: (115700,00 руб. х 0,3%).

Из расчета земельного налога за 2015 год следует, что сумма земельного налога по указанному земельному участку составила 347,00 руб., а именно: (115700,00 руб. х 0,3%).

Из расчета земельного налога за 2016 год следует, что сумма земельного налога по указанному земельному участку составила 364,00 руб., а именно: (121300,00 руб. х 0,3%).

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, расчеты не оспорены.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить земельный налог за 2014 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законодательством срок оплата земельного налога административным ответчиком не произведена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить земельный налог за 2015 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законодательством срок оплата земельного налога административным ответчиком не произведена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить земельный налог за 2016 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законодательством срок оплата земельного налога административным ответчиком не произведена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку земельный налог за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. не оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету административного истца размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 12,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32,81 руб. Всего сумма пени составляет 45,30 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 4, п.6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, в том числе, должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из вышеизложенных норм закона рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № Пленума ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 69 НК РФ самым ранним требованием об уплате налога, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, административному ответчику был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, трехлетний срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок предъявления административного иска в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа в декабре 2019 года. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Сарапульский районный суд УР в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком налога и пени исковые требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по УР к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц в сумме 1058 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО №;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 45 руб. 30 коп., КБК 18№, ОКТМО №.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.М.Шаров