Решение № 2А-1146/2019 2А-1146/2019~М-1157/2019 М-1157/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-1146/2019

Административное дело № 2а-1146\2019


Решение

Именем Российской Федерации

11 сентября 2019 года. Краснодарский край, г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

01.07.2019г. Межрайонная ИФНС России №9 по Краснодарскому краю (далее по тексту «Налоговый орган») обратилась в суд, с административным иском к указывая на то, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. С 11.01.2016г. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 09.11.2018г. была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

После прекращения деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017г., налог – 5 012 рублей 67 копеек, пеню – 240 рублей 47 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налог в размере 22784 рубля 46 копеек, пеню в размере 1 224 рубля 50 копеек, а так же пеню, начисленную и не уплаченную за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 130 рублей 37 копеек, и на обязательное пенсионное страхование – 737 рублей 84 копейки.

Итоговая сумма недоимки, взыскиваемой с ФИО2 в пользу налогового органа, составила – 30 130 рублей 31 копейку.

В адрес должника были направлены требования от 20.07.2018 г. №, от 16.10.2018г. №, от 04.12.2018 г. № об уплате страховых взносов и пени, которые ФИО2 не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 15.03.2019г. был отменён судебный приказ от 25.02.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

В иске Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 30 130 рублей 31 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Суд располагает сведениями о надлежащем извещении. В деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. В заявлении от 02.09.2019 г. просил рассмотреть административное дело в судебном заседании 11.09.2019г. в свое отсутствие. Ранее, в предварительном судебном заседании от 26.08.2019 г., ФИО2 исковые требования налогового органа не признал. По существу иска пояснил о том, что в течение 2018г. он пытался прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но у него это не получалось, так как, по его мнению, налоговые органы препятствовали ему в этом. В период 2018 г. он предпринимательскую деятельность не осуществлял, прибыль не получал, работал вахтовым методом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 3 данного Федерального закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 5 закона, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии си. 1.1 ч.1 указанной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу п. 1.2 ч,1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пунктам 1 и 3 ч.2 ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%. в ФФОМС - 5,1%.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 4 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя - календарный месяц начала деятельности признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката; для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Частью 4.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч.2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации. Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 №212-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, к пеням применён порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 г. налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов; принимают и проверяют отчетность, начиная с расчёта по страховым взносам за I квартал 2017 г.; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик с 11.01.2016 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

09.11.2018г. была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, представленной ФИО2 в судебное заседание.

После прекращения деятельности в качестве ИП, должник не уплатил страховые взносы за 2018 год.

В адрес должника были направлены требования от 20.07.2018 г. №, от 16.10.2018г. №, от 04.12.2018 г. № об уплате страховых взносов и пени, которые ФИО2 не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 15.03.2019г. был отменён судебный приказ от 25.02.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подано с соблюдение сроков полномочным органом.

Расчёт задолженности по страховым взносам и пени судом проверен. Суд соглашается с произведённым расчётом.

Суд считает необоснованными доводы административного ответчика о том, что неосуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и не получение прибыли является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов по следующим основаниям.

В силу п.п. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 08 августа 2001г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) моментом государственной регистрации признаётся внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В Определении от 12 апреля 2005 г. N 164-О Конституционный Суд РФ признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. N 211-О. Общий правовой смысл изложенных в данном Определении выводов сводится к тому, что правовой статус индивидуального предпринимателя, возникающий с момента государственной регистрации гражданина в таком качестве, сопряжён с рядом обязанностей и рисков. При этом, прекращение действия данного статуса и связанных с ним прав и обязанностей обусловлено исключительно действиями самого индивидуального предпринимателя. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, при предъявлении требований об уплате недоимки по страховым взносам права ссылаться на данные обстоятельства гражданин не лишён.

В этой связи, при рассмотрении вопроса о взыскании с обязанного лица задолженности по страховым взносам правовое значение имеет не только факт нарушения им обязательства по уплате взносов на обязательное социальное страхование, но обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Бремя доказывания таких обстоятельств лежит на лице, ссылающимся на их существование.

Однако ФИО2 таких доказательств не представил. Наличие обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, судом не установлено.

Кроме того, индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности в периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, осуществление или неосуществление предпринимательской деятельности, равно как и её результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет и дохода от предпринимательской деятельности не имел.

Учитывая вышеизложенное, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объёме.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

Применительно к п. 6 ст. 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст.ст. 52, 333.19 НК РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 1 104 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... задолженность по страховым взносам и пени в размере 30 130 рублей 31 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии (начиная с 01.01.2017г.) в размере 22 784 рубля 46 копеек, пеню в размере 1 224 рубля 50 копеек;

- страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования (начиная с 01.01.2017г.) в размере 5 012 рублей 67 копеек, пеню в размере 240 рублей 47 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии истекшие до 01 января 2017 г. в размере 737 рублей 84 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования истекшие до 01 января 2017г. в размере 130 рублей 37 копеек;

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в размере 1 104 рубля в доход бюджета МО Апшеронский район Краснодарского края согласно установленным нормам отчисления.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Бахмутов