Решение № 2А-4344/2025 2А-514/2026 2А-514/2026(2А-4344/2025;)~М-3310/2025 М-3310/2025 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-4344/2025

Дело № 2а-514/2026

54RS0004-01-2025-005777-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 марта 2026 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,

при секретаре Романенко З.Ф.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 651 руб., за 2020 год – 2482 руб., за 2021 год – 2802 руб., за 2022 год – 1290 руб., за 2023-502 руб., суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3346,82 руб.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком транспортного налога. За ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства в следующие периоды:

- Ниссан Эксперт, государственный регистрационный знак №, 130 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, числится на регистрационном учете;

-Автомобиль без марки, 172412 государственный регистрационный знак №, 120 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль без марки, ГАЗ-274712 государственный регистрационный знак №, 88,90 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год – 1821 руб., за 2020 год – 3 522 руб., за 2021 год с учетом перерасчета – 2802 руб., за 2022 год – 1290 руб., за 2023 год – 502 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени с ФИО1, на основании чего вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 за несвоевременную уплату задолженности начислены пени в размере 3346,82 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствии представителя налогового органа, о чем было указано при подаче иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку в судебное заседание представителя ФИО2, который требования иска не признал, заявив ходатайство о применении последствий пропуска исковых требований. Также возражая по существу заявленных требований суду сообщил, что налоговым органом выполнены расчеты дважды за один и тот же период – 2022 год, не применена льгота налогоплательщику, как пенсионеру, не верно определены налоговые ставки при расчете транспортного налога, а также налоговый период с учетом периода владения автомобилями, расчет пени произведен неверно, без учета действующего моратория: не применена ставка ЦБ РФ – 7,5 % до ДД.ММ.ГГГГ, и 9,5 % с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налогоплательщику не направлялись налоговые уведомления и налоговые требования. Налоговым органом при расчете недоимки по транспортном налогу не учтены произведенные налогоплательщиком платежи в сумме 400 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 143 руб.- ДД.ММ.ГГГГ от имени плательщика ФИО3, в сумме 428 руб. ДД.ММ.ГГГГ от имени плательщика ФИО3, в сумме 390 руб. от ДД.ММ.ГГГГ от имени плательщика ФИО3

Заинтересованное лицо МИФНС № по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика-физического лица, ФИО1, ИНН №, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 47).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица (л.д. 48) и сведениям ГАИ (карточки учета тс л.д.135-137), за ФИО1 зарегистрировано в следующие периоды:

- Ниссан Эксперт, государственный регистрационный знак №, 130 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, числится на регистрационном учете;

- ГАЗ 172412- государственный регистрационный знак №, 120 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

-ГАЗ-274712, государственный регистрационный знак №, 88,90 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п.1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговым органом за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 1821 руб. (л.д.143), за 2020 год – 3522 руб., за 2021 год – 5122 руб., за 2022 год – 1290 руб., за 2023 год – 502 руб., в связи с чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления (л.д. 143-148).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>" в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год установлены налоговые ставки при расчете транспортного налога за легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 10 руб. с каждой лошадиной силы, при расчете транспортного налога за грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб. с каждой лошадиной силы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие налоговые ставки при расчете транспортного налога за легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 15 руб. с каждой лошадиной силы, при расчете транспортного налога за грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Суд, проверив расчет транспортного налога за спорные периоды, приходит к выводу, что при начислении транспортного налога за спорные периоды налоговые ставки применены налоговым органом верно, в связи с чем довод стороны ответчика не обоснован.

Согласно абз.2 пп.3 п.1 ст. 2.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>", в отношении объектов налогообложения, предусмотренных подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 2.2 (легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. и свыше 100 л.с. до 150 л.с.) настоящего Закона, - следующие категории налогоплательщиков транспортный налог уплачивают в размере 20 % от установленных статьей 2.2. настоящего Закона налоговых ставок: граждане по достижении возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин, а граждане, которым назначена страховая пенсия по старости ранее указанного возраста, - с момента назначения такой пенсии.

Налогоплательщику ФИО1 55 лет исполнилось ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с указанного периода налогоплательщик имеет льготу по уплате транспортного налога на автомобиль Ниссан Эксперт, поскольку данный автомобиль является легковым с мощностью двигателя до 150 л.<адрес> транспортные средства, находящиеся во владении налогоплательщика, являются грузовым видом транспорта, на который вышеуказанная льгота при расчете транспортного налога не распространяется.

С учетом положений вышеуказанного Закона, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сделан перерасчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 гг., согласно которому за 2019 год размер транспортного налога начислен в сумме 1491 руб., за 2020 год – 2482 руб., за 2021 год – 2802 руб.

Указанный перерасчет проверен судом, является арифметически верным в соответствии с размером налоговым ставок и применяемой льготы в порядке <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>".

Налоговым органом при расчете транспортного налога за 2019-2023 гг. также верно применен период владения транспортными средствами, что отражено как в налоговых уведомлениях, так и требованиях, соотносится с представленными сведениями ГАИ о владельцах автомобилей.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса (в редакции в период спорных правоотношения) налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом своевременно направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления по уплате налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. по месту регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений. (л.д.143-148).

Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ и уведомление о перерасчете транспортного налога за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.172-176).

Доказательств направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом не представлено, т.к. почтовые реестры уничтожены, в подтверждение чего представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019, 2020 годы. (л.д.35).

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.122).

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 160-оборот, 177).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.123).

Указанное требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.149 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено налоговое требование об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 6 325 руб., недоимки в сумме 655,12 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.36).

Данное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.178).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент обращения за выдачей судебного приказа) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения в суд с заявлением о взыскании истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 7-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу поступления заявления (л.д.73-76).

Мировым судьей 6-го судебного участка Калининского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1432/2025-4-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2019-2023 гг. в размере 7727 руб., пени 3346,82 руб., а всего взыскано 11073,82 руб. (л.д.72).

На основании поступивших возражений должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено соответствующее определение. (л.д.80).

Таким образом, с учетом разъяснений положений ст. 48 НК РФ, срок для взыскания налоговым органом задолженности по транспортному налогу за 2019 год пропущен.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом не оспаривалось, что ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила оплата в размере 390 руб. Данная оплата зачтена в срок погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. (л.д.162).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подп. 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подп. 2); пени (подп. 3); проценты (подп. 4); штрафы (подп. 5).

Таким образом, поскольку у налогового органа не имелось правовых оснований для выставления к оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, соответственно оплаченная сумма в размере 390 руб. подлежит зачету в уплату транспортного налога за 2020 год, в связи с чем задолженность составит 2 092 руб. (2 482-390 руб.).

По иным заявленным периодам взыскания задолженности по транспортному налогу срок не пропущен, поскольку с учетом имеющейся налоговой задолженности менее 10 000 руб., налоговый орган с соблюдением срока обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ).

С соблюдением срока о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 гг. обратился налоговый орган и после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) с административным иском - ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.52).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020-2023 гг. в сумме 6 686 руб.: за 2020 г. – 2 092 руб., за 2021г.-2802 руб., за 2022 – 1290 руб., за 2023г. – 502 руб.

Доводы представителя административного ответчика, что налоговым органом должны быть учтены произведенные ДД.ММ.ГГГГ платежи на сумму 143 руб. и 428 руб. третьим лицом ФИО3 в счет уплаты налоговой задолженности ФИО1, (л.д. 158-161), суд признает необоснованными.

Так, поступившие ДД.ММ.ГГГГ платежи на сумму 428 руб. и 143 руб. учтены и отражены в карточке Единого налогового счета плательщика ФИО3, как плательщика.

С учетом изменений в ст. 45 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом мероприятия по уточнению реквизитов платежных документов не проводятся.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что за ФИО1 числятся пени по ЕНС в размере – 3 346,82 руб., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 64).

Из материалов дела следует, что при переходе на ЕНС на счете налогоплательщика образовалась задолженность по следующим налоговым обязательствам: транспортный налог за 2019 год в сумме 1041 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2482 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2802 руб. на общую сумму 6 325 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом неуплаченного транспортного налога за 2022 год, недоимка по ЕНС составила 7 225 руб., с ДД.ММ.ГГГГ – 7727 руб. (л.д.65).

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) при переходе на ЕНС составляла 332,65 руб., которая включает в себя пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 140,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 170,97 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 21,01 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

При расчете пени налоговым органом верно применена 1/300 ставка от действующей в конкретное время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, в связи с чем довод административного ответчика что при расчете пени неверно принят размер ключевой ставки, а именно 7,5 % до ДД.ММ.ГГГГ, и 9,5 % с ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным.

С учетом того, что срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом пропущен, расчет пени на сумму ЕНС следующий:

Сумма задолженности: 5 284,00 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 2482 руб., за 2021 год в сумме 2802 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (280 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

269,48

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

8,5

300

32,94

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

71,86

ДД.ММ.ГГГГ – 07.10.2023

20

13

300

45,79

Пени: 420,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж на сумму 390 руб.

Сумма задолженности: 4 894,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (55 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

22

13

300

46,66

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

33

15

300

80,75

Пени: 127,41 руб.

Сумма задолженности: 6 184,00 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 2482 руб., за 2021 год в сумме 2802 руб., за 2022 год в сумме 1290 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (367 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

16

15

300

49,47

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

224

16

300

738,78

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

49

18

300

181,81

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

42

19

300

164,49

ДД.ММ.ГГГГ – 02.12.2024

36

21

300

155,84

Пени: 1 290,39 руб.

Сумма задолженности: 6 686,00 руб. (транспортный налог за 2020 год в сумме 2482 руб., за 2021 год в сумме 2802 руб., за 2022 год в сумме 1290 руб., за 2023 год в сумме 502 руб.).

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (157 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

29

21

300

135,73

ДД.ММ.ГГГГ – 08.05.2025

128

21

300

599,07

Пени: 734,80 руб.

Таким образом, сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, составит: за 2020 год – 170,97 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 21,02 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по ЕНС - 2 572,67 руб., а всего 2 764,66 руб.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» для недопущения распределения Единого налогового платежа (далее - ЕНП) в счет погашения спорной задолженности (в Соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, до вступления в силу судебного акта об их взыскании из Единого налогового счета (ЕНС) исключаются оспариваемые суммы (пп.10.1 п.5, пп.3.1-3.3 п.7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, сумма задолженности по настоящему делу с ДД.ММ.ГГГГ выведена из ЕНС и приостановлена к взысканию до вступления в силу судебного акта по делу 2а-514/2026.

Как следует из пояснений административного истца денежные средства в размере 400 руб. поступили в бюджет ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ определены в уплату задолженности по пени, не вошедшей в настоящий предмет требований. (л.д.140-142).

Требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования частично, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2092 руб., за 2021 год – 2802 руб., за 2022 год – 1290 руб., за 2023 год – 502 руб., пени в сумме 2764,66 руб., а всего 9 450,66 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2026 года.

Судья подпись Н.В. Навалова

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-514/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2025-005777-71

Решение суда «____»_________2026 года не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Навалова

Секретарь судебного заседания З.Ф. Романенко