Решение № 2А-931/2025 2А-931/2025~М-892/2025 М-892/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-931/2025

Дело № 2а-931/2025

УИД: 26RS0025-01-2025-001914-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 24 декабря 2025 года

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Карпенко Д.Н.,

при секретаре Федоренко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 5 по СК в качестве налогоплательщика. ФИО2 в 2022 году являлась собственником транспортных средств, в связи с чем инспекцией, был исчислен транспортный налог.

Расчет транспортного налога:

Объект налогообложения: <данные изъяты>

Налоговая база: 72,70

Налоговая ставка: 7 рублей.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Налоговая льгота за 2022 год 50%

Расчет налога за 2022 год: 72,70 х 7 х 12/12 = 191 рубль.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 191 рубль, которая не погашена.

ФИО2 в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, <данные изъяты> 18, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(1013151,74 – 0,00) *1*0,5*12/1200 = 5066.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 5006 рублей, которая не погашена в полном объеме.

ФИО2 в 2023 году имела в собственности земельные участки, в связи с чем налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(45850000*0,00635-0)*0,3*5/1200)=364.

Земельный участок по адресу: <адрес>, пер. Шевченко, 37, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(395940,95*1-0)*0,3*12/1200)=1188.

Сумма исчисленного земельного налога физических лиц составила 1552 рубля.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8929,89 рублей, в том числе пени 181,39 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальто в сумме 24523,70 рублей, в том числе пени 5729,16 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1751,25 рублей. Расчет пени для включения в заявление 5729,16 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1751,25 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3977,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования состояние ЕНС ФИО1 имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, который впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10786,91 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 191 рубль; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5066 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1552 рубля; пени в размере 3977,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, не уведомив суд о наличии причин для этого и их уважительности. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявила. В материалах дела имеются сведения о ее надлежащем уведомлении о дате и времени рассмотрения дела, а потому суд признает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками данного налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В ст. 5 Закона указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 9 этой статьи налог на имущество уплачиваются не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом года.

Из содержания положений ст.ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу норм ст.ст. 360, 405, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно положениям ст.ст. 52, 362, 396,408 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не боле чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 в 2022 году являлась собственником транспортных средств, в связи с чем Инспекцией, был исчислен транспортный налог.

Расчет транспортного налога:

Объект налогообложения: <данные изъяты>

Налоговая база: 72,70

Налоговая ставка: 7 рублей.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Налоговая льгота за 2022 год 50%

Расчет налога за 2022 год: 72,70 х 7 х 12/12 = 191 рубль.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 191 рубль, которая не погашена.

ФИО1 в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, пер. Братский, 18, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(1013151,74 – 0,00) *1*0,5*12/1200 = 5066.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 5006 рублей, которая не погашена в полном объеме.

ФИО2 в 2023 году имела в собственности земельные участки, в связи с чем налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(45850000*0,00635-0)*0,3*5/1200)=364.

Земельный участок по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

(395940,95*1-0)*0,3*12/1200)=1188.

Сумма исчисленного земельного налога физических лиц составила 1552 рубля.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 130453397 от 11.11.2023, № 181197985 от 05.08.2024 направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Согласно п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 8929,89 рублей, в том числе пени 181,39 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4586 от 30.04.2025: общее сальто в сумме 24523,70 рублей, в том числе пени 5729,16 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4586 от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1751,25 рублей.

Расчет пени для включения в заявление 5729,16 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) – 1751,25 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3977,91 рублей за период с 28.02.2024 по 30.04.2025.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.04.2023 № 84322, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

05.06.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Новоалександровского района Ставропольского края вынесен судебный приказ, который впоследствии, 27.06.2025 отменен по заявлению ответчика.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России № 14 по СК в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем, что уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю задолженность на общую сумму 10786 (десять тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей 91 копейки, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 191 рубль; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5066 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1552 рубля; пени в размере 3977 рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Д.Н. Карпенко