Решение № 2А-425/2019 2А-425/2019~М-358/2019 М-358/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-425/2019

Дело № 2а-425/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2019 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Данилкиной А.Л.,

при секретаре Долгополовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС № 15) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 34 799 руб. 05 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, штраф в размере 1000 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере 268,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 3 812 руб. 66 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года, пени в размере 1117,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до с 01 января 2017 года, налог в размере 24 601,03 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4000 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 06 апреля 2007 года по 31 октября 2017 года. УПФР в г. Пласте налоговому органу передана задолженность, числящаяся за ФИО1 до 01 января 2017 года. На дату составления административного искового заявления сумма задолженности административным ответчиком не оплачена. Ответчику выставлены требования от 19 сентября 2018 года №, от 21 июля 2018 года №, от 10 ноября 2018 года № об уплате налога, страховых взносов с указанием срока исполнения требований 09 октября 2018 года, 10 августа 2018 года, 30 ноября 2018 года. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В 2014 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, не представила заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговый орган. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год ФИО1 по сроку 05 мая 2015 года не представила. Фактический налоговая декларация представлена лично 23 июня 2014 года, что свидетельствует о пропуске срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате на основании представленной декларации 0 руб. Налоговым органом выставлено требование от 26 января 2015 года № об уплате налога с указанием даты исполнения требования 13 февраля 2015 года. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. В отношении задолженности Инспекция обращалась к мировому судьей с заявление о вынесении судебного приказа. Ввиду поступивших возражений от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 27 марта 2019 года. По требованиям налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа обратился с нарушением срока, в связи с чем просит восстановить срок подачи заявления в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области, представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Пласте Челябинской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явились.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, конверты с судебными повестками направлены по месту регистрации (адресная справка л.д. 129), возвращены с отметкой «отказ адресата от получения» (л.д. 125, 132).

В силу ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Корреспонденция, возвращенная органом почтовой связи с отметкой «истек срок хранения», на основании пунктов 32-34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, а также «Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», введенных в действие приказом ФГУП «Почта России» от 05 декабря 2014 года № 423-П, свидетельствует о надлежащем извещении ответчика.

Не получение ФИО1 почтовой корреспонденции по указанным основаниям является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 06 апреля 2007 года по 30 октября 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 8-9).

Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за 2016, 2017 год ФИО1 не исполнила.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлены требования № от 21 июля 2018 года в срок до 10 августа 2018 года уплатить за 4 квартал 2016 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 130 275 руб. 60 коп. (срок 01 января 2017 года), 19 356 руб. 48 коп. (срок 09 января 2017 года), пени в размере 10 562 руб. 76 коп., с 01 января 2017 года в размере 19 437 руб. 10 коп., пени в размере 1 117 руб. 32 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 268 руб. 04 коп. (л.д. 18).

Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлены требования № от 19 сентября 2018 года уплатить в срок до 09 октября 2018 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 601 руб. 03 коп. (срок 03 апреля 2017 года), пени в размере 24 661 руб. 09 коп. (л.д. 17), и требование № от 10 ноября 2018 года об уплате в срок до 30 ноября 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 812 руб. 66 коп. (л.д. 16).

Доказательств отсутствия недоимки по страховым взносам, как и оплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок и в установленные в требовании налогового органа сроки не исполнена, сумма страховых взносов подлежит взысканию с ответчика.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, которые также подлежат взысканию со ФИО1 Расчет пени ответчиком не оспорен, судьей проверен и принимается как верный.

Согласно ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в редакции на момент спорных отношений) Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом 28 ноября 2014 года вынесены решения №, №, №, №, согласно которого ФИО1 несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2013 года, налоговая декларация представлена с пропуском срока, в которой сумма налога указана 0,00 руб., ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и ей назначен штраф в размере 1 000 руб. (л.д. 83-86, 89-92, 95-98, 101-104). Решения были направлены ФИО1, ею обжалованы не были.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования № от 26 января 2015 года об оплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 13 февраля 2015 года, № от 21 января 2015 года об оплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 10 сентября 2015 года, № от 21 января 2015 года об оплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 10 сентября 2015 года, № от 21 января 2015 года об оплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 10 сентября 2015 года.

По требованиям № от 21 января 2015 года, № от 26 января 2015 года и № от 21 июля 2018 года инспекция просит восстановить срок подачи заявления в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма уплаты страховых взносов, пеней и налоговой санкции подлежащая взысканию с ответчика, превысила 3000 рублей с момента направления в ее адрес требования, то шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в этом требовании.

19 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Пласта был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1. задолженности по страховым взносам (л.д. 117).

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27 марта 2019 года на основании заявления должника (л.д. 120).

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Пластский городской суд Челябинской области 28 мая 2019 года (л.д. 31), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа.

Исследованные доказательства в их совокупности свидетельствуют о невыплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, на основании пп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 243 руб. 97 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, штраф в размере 1000 (одна тысяча) рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере 268 (двести шестьдесят восемь) рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 3 812 (три тысячи восемьсот двенадцать) рублей 66 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года, пени в размере 1 117 (одна тысяча сто семнадцать) рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до с 01 января 2017 года, налог в размере 24 601 (двадцать четыре тысячи шестьсот один) рубль 03 копейки; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек, а всего взыскать в размере 34 799 (тридцать четыре тысячи семьсот девяносто девять) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 243 (одна тысяча двести сорок три) рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: