Решение № 2А-408/2024 2А-408/2024~М-295/2024 М-295/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-408/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2024 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком налога в связи с наличием в его собственности имущества. За ответчиком числится недоимка за 2022 год по земельному налогу в размере 12,00 руб., по транспортному налогу в размере 8 838,00 руб. Кроме того в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. В результате осуществления налогового контроля МИФНС № по <адрес> у налогоплательщика ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. В адрес ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости произвести уплату налогов до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику было направлено требование по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, которое не исполнено, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен на основании поступивших от должника возражений. Инспекция обратилась с иском в суд. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 20 148,20 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 12 руб. 00 коп. за 2022 г., по транспортному налогу в размере 8 838 руб. 00 коп. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 118 руб. 98 коп. за 2023 г., пени в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 179 руб. 22 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил письменные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, в которых настаивал на удовлетворении требований административного иска, поскольку указанная в иске задолженность административным ответчиком не уплачена, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку задолженность по налогам им оплачена в полном объеме, что подтверждается предоставленными квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав предоставленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога транспортного налога ипризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса РФ)

Статьей 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщиков возложена обязанность плачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3, 4 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки, числящейся за налогоплательщиком на момент выставления требования, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога в связи с наличием в его собственности имущества.

В 2022 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВХ5, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, марка/модель: LADA 4X4, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, д<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 630, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 390, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является адвокатом 1-ой коллегии адвокатов <адрес>, о чем имеется запись в Едином государственном реестре юридических лиц (ОГРН №), то есть является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское и социальное страхование.

МИФНС России № по <адрес> налогоплательщику ФИО1 были исчислены следующие виды налогов за 2022 г.: земельный налог в размере 12,00 руб.; транспортный налог в размере 8 838,00 руб.; страховые взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 г. в размере 9 118,98 руб.; пени в размере 2 179,22 руб., в связи с чем, в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налогов - до ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также о сумме начисленной пени, установлен срок оплаты.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа, в установленный срок задолженность не погашена. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени за 2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Болотнинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-356/2024-12-1 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 20 148,20 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Судом установлено, что административный ответчик в 2022 году являлся собственником вышеуказанного имущества, кроме того, является адвокатом, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, а также он является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административным ответчиком предоставлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ подтверждающие уплату налога в размере 8 700 руб. 00 коп., 12 руб. 00 коп., 138 руб. 00 коп., что соответствует сумме заявленных требований, подлежащих уплате по земельному и транспортному налогам. Также ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата на сумму 9 118 руб. 98 коп., что соответствует размеру страховых взносов на обязательное медицинское страхование, указанных в иске.

Оценив предоставленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Как следует из требований административного иска, налоговой орган просит взыскать с ответчика задолженность по следующим налогам за 2022 года: земельный в размере 12,00 руб., транспортный в размере 8 838 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 118 руб. 98 коп., а также пени в размере 2 179 руб. 22 коп.

Административным ответчиком предоставлены доказательства уплаты налогов и страховых взносов в размере, соответствующем заявленным требованиям: платежные документы об уплате ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 8 850 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 9 118 руб. 98 коп., в связи с чем, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате указанных в иске налогов, исполнена административным ответчиком. Оснований для повторного взыскания задолженности по налогам и страховым взносам не имеется.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате земельного, транспортного налогов и страховых взносов на обязательное медицинское страхование исполнена по истечении сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, то с административного ответчика подлежит взысканию пени за нарушение сроков уплаты налогов и страховых взносов.

Расчет пени по земельному и транспортному налогам за 2022 год:

сумма задолженности: 8 850 руб. 00 коп., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней). Порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17

15

300

75,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

16

300

47,20

Сумма пени – 122 руб. 43 коп.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

сумма задолженности 9 118 руб. 98 коп., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день после выходного дня – ДД.ММ.ГГГГ, на который выпадает последний день срока уплаты страховых взносов, в соответствии с п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ) Порядок расчета: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (188 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

188

16

300

914,33

Сумма пени 914 руб. 33 коп.

Общий размер пени, подлежащей взысканию за несвоевременную уплату земельного, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 122 руб. 43 коп. + 914 руб. 33 коп. = 1 036 руб. 76 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 1 036 (одна тысяча тридцать шесть) рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Сведения об административном истце: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес: <адрес>. ОГРН: №.

Реквизиты на перечисления задолженности по обязательным платежам и санкциям:

Счет получателя платежа: 03№. Корр.счет: 40№. БИК банка - получателя платежа: № Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН получателя: №. КПП получателя: № КБК: 18№ УИН:18№.

Сведения об административном ответчике: ФИО1 ФИО9, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>. Сведения о документе, удостоверяющем личность: паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения: №.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Кубасова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник находится в материалах дела № <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №