Решение № 2-1538/18 2А-1538/2018 2А-1538/2018 (2А-7171/2017;) ~ М-6510/2017 2А-7171/2017 М-6510/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-1538/2018

Дело № 2-1538/18 14 февраля 2018 года

Мотивированное
решение изготовлено 14.02.2018 года.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Гринь О.А.

при секретаре Кумаллагове З.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административным исковым заявлениям Стигман ФИО6 об оспаривании действий начальника МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу,

У с т а н о в и л:

Истец обратился в суд с требованиями об оспаривании действий начальника МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу и просит признать незаконными предписания № 4 и № 5 от 15.11.2017 года.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что 15.11.2017 года начальником МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу вынесены предписания № 4 и № 5, согласно которым истице предписано обеспечить выполнение требований закона, путем предоставления отчета о движении денежных средств по счету в банке NORDEA, в Финляндии за 2015 и 2016 годы, предоставить в МИФНС № 27 документы, подтверждающие устранение выявленных нарушений валютного законодательства. Истица указывает на то, что является гражданкой РФ, и с 2010 года по настоящее время временно пребывает на территории Финляндии про учебной и рабочей визе. В ответ на обращение начальника МИФНС № 27 она ответила, что не является резидентом РФ, а потому не обязана предоставлять отчет о движении денежных средств по счету. Предписание было изготовлено ранее постановления о назначении административного наказания, акт проверки ей не был вручен.

Ответчиком был представлен письменный отзыв на иск, согласно которому они просили отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на то, что резиденты физические лица обязаны предоставлять в налоговую инспекцию отчеты о движении денежных средств по вкладам. Росфиннадзор указал, что при въезде на территорию РФ гражданин получивший статус нерезидента утрачивает данный статус. Статус начинает действовать при пребывании более одного года. С 01.01.2018 года были приняты изменения в Закон где указано, что резидентами признаются все граждане РФ вне зависимости от места проживания. Представленные истицей документы подтверждают неоднократное пересечение границы в 2015, 2016 и 2017 годах. Истцу направлялись требования о предоставлении отчета, которые не были исполнены.

Представитель административного истца в суд явился, на иске настаивает.

Представитель административного ответчика в суд явился, иск не признает.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает заявление не подлежащим удовлетворению, по основаниям приведенным ниже.

15.11.2017 года начальником МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу вынесены предписания № 4 и № 5, согласно которым истице предписано обеспечить выполнение требований закона, путем предоставления отчета о движении денежных средств по счету в банке NORDEA, в Финляндии за 2015 и 2016 годы, предоставить в МИФНС № 27 документы, подтверждающие устранение выявленных нарушений валютного законодательства (л.д. 10-11, 33-34).

На основании постановления начальника МИФНС № 27 от 15.11.2017 года истица была привлечена к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Данным постановлением установлено, что истица являясь резидентом РФ не представила в налоговый орган отчет о движении денежных средств (л.д. 12-13,35-36).

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Как следует из п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации") физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

Из информационного письма ФНС РФ следует, что с 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ, вносящим изменения в пункт 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", физические лица, имеющие счета (вклады) в зарубежных банках, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по этим счетам в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Как установлено ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты РФ: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

На момент принятия предписания налоговым органов действовал Закон в редакции от 18.07.2017 года, который устанавливал понятие резидентов как: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Из представленной копии заграничного паспорта истицы следует, что она с 2010 года по несколько раз в году пересекала границу РФ, и находилась на территории России, а потому в юридически значимый период она являлась резидентом РФ, и на нее распространялись требования ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

На основании постановления начальника МИФНС № 27 от 15.11.2017 года истица была привлечена к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Данным постановлением установлено, что истица являясь резидентом РФ не представила в налоговый орган отчет о движении денежных средств. Доказательств того, что указанное постановление в настоящее время отменено в суд не представлено, кроме того стороной истца также не представлено доказательств того, что оно обжаловалось и в настоящее время находится на рассмотрении суда по жалобе в порядке гл. 30 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа достоверно установлено, что истица является резидентом РФ и обязана предоставить отчет в установленном порядке за 2015 и 2016 годы, чего не сделала.

Истица в 2015-2016 годах неоднократно пересекала границу РФ, а потому являлась резидентом РФ на основании действующего на момент принятия предписания законодательства, имела счета в банке NORDEA, и обязана была предоставить в налоговый орган отчет о движении денежных средств, чего не сделала, а потому предписания налогового органа являются законными и не подлежат отмене.

Истица также ссылается на наличие процедурных нарушений, а именно то, что ей не был вручен акт о проведенной проверке, в то же время суд исходит из того, что истица могла обратиться в налоговый орган с целью получения данного акта, кроме того указанное обстоятельство не может быть предметом рассмотрения в порядке КАС РФ, так как относится к вопросу оспаривания постановления о назначении административного наказания.

Относительно ответа на возражение инспекция ссылается на то, что 01.06.2016 года истице был направлен ответ по месту ее регистрации, который возвратился за истечением сроков хранения.

Кроме того указанные обстоятельства не влекут каких-либо правовых последствий, связанных с освобождением истицы от предоставления отчета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых заявлений Стигман ФИО7 об оспаривании действий начальника МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд.

Судья Гринь О.А.