Решение № 2А-172/2024 2А-172/2024~М-142/2024 М-142/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-172/2024

22RS0019-01-2024-000297-10

Дело № 2а-172/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 8 июля 2024 г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Богдановой И.А.,

при секретаре Беккер Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО2 является владельцем транспортного средства: <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2021 год 2800 рублей, 2022 год в сумме 2800 рублей. Налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено24.07.2023 года требование об уплате транспортного налога, пени сбора штрафа. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена.

Кроме того ФИО2 является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2021 год -157,00 рублей, за 2022 год в сумме 154,00 рублей.. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена.

В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному, земельному налогам за 2021-2022 годы в сумме 4179,87 рублей.

Лица, участвующие в деле судом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 с 21.03.2018 года является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с кадастровым номером №

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 12662027 об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2957 рублей (2800 рублей транспортный налог и 157 земельный налог). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи по адресу: <адрес>. Факт направления данного уведомления подтвержден: списком отправки заказных писем № 536021 от 20.09.2022 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80523775412909.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано налоговое уведомление от 05.08.2023 года № 101831405 об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2957 рублей (2800 рублей транспортный налог и 157 земельный налог). Уведомление направлено налоговым органом ФИО2 посредством почтовой связи по адресу: <адрес>. Факт направления данного уведомления подтвержден: списком отправки заказных писем № 53049 от 20.09.2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2021, 2022 годы налоговым органом сформировано требование № 145830 от 24.07.2023 года об уплате недоимки по транспортному, земельному налогу в сумме 16220,58 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 491 рубль, которое направлено ФИО2 посредством почтовой связи по адресу: <адрес>. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 53049 от 20.09.2023 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80521688396514, сроком уплаты налога до 17.11.2023г..

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок Алейского района Алтайского края.

Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края 30.01.2024 г. отказано в принятии заявления, поскольку не представлены сведения о частичном погашении задолженности должником, расчет пени.

Административный истец обратился в Алейский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и по налогам и пени в размере 10093,87 рублей.

Определением Алейского городского суда Алтайского края от 23.05.2024 административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с неподсудностью, поскольку из представленных материалов установлено, что ФИО2 проживает, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд Алтайского края поступило 17 июня 2024 года.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному и земельному налогам проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021г. в сумме 2800 рублей, за 2022г. в сумме 2800 рублей. С ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021г. в сумме 157 рублей, за 2022г. в сумме 157 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по транспортному, земельному налогам судом проверен, признан верным. Соответственно требование о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 502 рубля 82 копейки в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по транспортному налогу за 2021г. в сумме 2800 рублей 00 копеек, за 2022г. в сумме 2800 рублей,

по земельному налогу за 2021г. в сумме 157 рублей 00 копеек, за 2022г. в сумме 157 рублей 00 копеек,

сумму пени 4179 рублей 87 копеек, всего 10093,87 рублей..

Взыскать с ФИО2 № в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 502 рубля 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Богданова И.А.

Решение составлено в мотивированной форме 09 июля 2024 года.