Решение № 2А-112/2024 2А-2098/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-112/2024

Дело № 2а-112/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Ребус А.В.

при секретаре Мельничук А.А.,

помощнике судьи Желаеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором, с учетом отказа от части административных исковых требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 443 599 рублей 90 копеек, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 854 рубля 43 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 44,1 кв. м., дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; иное строение, сооружение, помещение по [адрес], кадастровый номер **, площадь 797,3 кв.м., дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; здание административно-бытового корпуса по [адрес], кадастровый номер **, площадь 1129,6 кв. м., дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; помещение по [адрес], кадастровый номер **, площадь 1488,9 кв. м., дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; иное строение, сооружение, помещение по [адрес], кадастровый номер **, площадь 797,3 кв.м., дата регистрации права **.**.****, дата утраты права **.**.****; иное помещение по [адрес], кадастровый номер **, площадь 1215,5 кв.м., дата регистрации права **.**.****. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 858 761 рублей 00 копеек. Налоговым органом в адрес административного истца направлялись налоговые уведомления от **.**.**** **, от **.**.**** ** с извещением об уплате налога. В установленный срок налог уплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени за период с **.**.**** по **.**.****. Налоговым органом в адрес должника было направлено требование от **.**.**** ** об уплате налога и пени. В срок, указанный в требовании, пени налогоплательщиком уплачены не были. Поскольку сумма задолженности административным ответчиком добровольно погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. **.**.**** мировым судьей Северского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 860 049 рублей 14 копеек. Определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ отменен по заявлению должника. По настоящее время сумма пени не уплачена.

Определением Северского городского суда Томской области от **.**.**** принят отказ административного истца от требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 443 599 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 18.05.2023 № 42-12/14108вн, представила суду заявление, в котором исковые требования о взыскании с административного ответчика в сумме 854 рубля 43 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, признается извещенными надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, поскольку судом предприняты неоднократные попытки ее извещения, которые ими не получены.

По адресу административного ответчика, указанному в исковом заявлении, судом направлялись извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела, однако судебные извещения возвращены в суд из-за истечения срока хранения.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 КАС РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. При этом риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Судом были предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, неполучение им судебных извещений является злоупотреблением правом, что не должно влечь нарушения прав других лиц, участвующих в деле, на судебное разбирательство в разумный срок. Исходя из вышеизложенных положений закона, судебные извещения считаются доставленными админисративному ответчику.

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности от 05.05.2021 77АГ7058012, в судебное заседание представила возражение против заявленных требований, в котором указала, что административным ответчиком была задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 443 599 рублей 90 копеек, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 854 рубля 43 копейки уплачены в полном объеме в общей сумме 444 454 рубля 33 копейки.

Руководствуясь ст. 150, ст. 165.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со статьями 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно статье 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником:

- с **.**.**** по **.**.**** квартиры, расположенной по адресу: [адрес], кадастровый номер **, площадью 44,1 кв. м;

- с **.**.**** по **.**.**** иного строения, помещения и сооружения, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадью 797,3 кв. м;

- с **.**.**** по **.**.**** здания административно-бытового корпуса, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1129,6 кв. м;

- с **.**.**** по **.**.**** помещения, расположенного по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1488,9 кв. м;

- с **.**.**** иного строения, помещения и сооружения, расположенного по [адрес] кадастровый номер **, площадью 1215,5 кв. м.

Таким образом, на основании ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым органом произведен расчет налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от **.**.**** **, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 839 411 рублей в срок до **.**.****; от **.**.**** ** о пересчете налога на имущество по налоговому уведомлению **, в котором указано на необходимость доплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 350 рублей в срок до **.**.****.

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу в добровольном порядке, ему начислены пени и в его адрес направлено требование ** по состоянию на **.**.****, в котором указано на необходимость в срок до **.**.**** оплатить налог на имущество физических лиц в размере 858 761 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 288 рублей 14 копеек.

С учетом перерасчета налога по объекту недвижимости с кадастровым номером 70:22:0010108:3889, с учетом поступивших от налогоплательщика платежей, актуальная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени составила 444 453 рубля 43 копейки, из которых налог на имущество физических лиц за 2020 год - 443 599 рублей 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 854 рубля 43 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате пени добровольно исполнена не была, в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка ** Северского судебного района [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, вынесен судебный приказ 04.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 858 761 рубль и пени в размере 1 288 рублей 14 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 25.11.2022, судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 18.05.2023, что подтверждается квитанцией об отправке.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Налоговым органом, исходя из сведений о наличии имущества, принадлежащего административному ответчику, представленных из регистрирующих органов, произведен расчет налога на имущество физических лиц в отношении вышеприведенного объекта недвижимости за налоговый период 2019, 2020 годы.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Вместе с тем, Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

На момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогам за 2020 год административным ответчиком погашена в полном объеме, что подтверждается чеками по операциям Мобильного приложения Сбербанк Онлайн от 04.12.2023, 07.12.2023, в связи с чем производство по делу в этой части прекращено.

Таким образом, поскольку ФИО1 знал о необходимости уплаты налога за 2020 год, его размер. Исходя из изложенного, процедура досудебного урегулирования спора и процедура для добровольной уплаты начисленного налога была соблюдена. Однако в добровольном порядке административный ответчик требование не исполнил, следовательно неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание.

Представленный административным истцом расчет пени по налогам судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает. Возражений по размеру пени от представителя административного ответчика не поступило.

Не согласившись с заявленными требованиями в части взыскания пени представителем административного ответчика представлен чек от 04.12.2023 об уплате суммы в размере 854 рубля 43 копейки. В тоже время идентифицировать назначение указанного платежа из содержания чека не представляется возможным.

Согласно информации, представленной УФНС по Томской области денежные средства в сумме 854 рубля 43 копейки были в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Суд, руководствуясь приведенными нормами права и материалами дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 854 рубля 43 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (**) в пользу соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 854 рубля 43 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2023-001456-18