Решение № 2А-317/2025 2А-5248/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-317/2025

61RS0023-01-2024-002091-37

№ 2а-317/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Дуденковой А.А., при секретаре Цховребовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через «Личный кабинет налогоплательщика».

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в общей сумме 23282,36 руб.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>. Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-4-1734/2023 о взыскании налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи принято решение судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика, относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3974 руб., пени по ЕНС в сумме 23 282,36 руб., на общую сумму 27 256,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против взыскания задолженности по налогу на имущество за 2021 год, т.к. он произвел оплату данной задолженности в размере 3 974 руб. Относительно взыскания пени в размере в размере 23 282 руб. 36 копеек возражал, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имущество, на которое рассчитан налог и пени, выбыло из его владения, в связи с введением процедуры конкурсного производства. При этом, объекты налогообложения, расположенные в <адрес>, Каменоломни, рп. Подгорная, 1 и по <адрес>, кВ. 5 были приняты конкурсным управляющим ФИО3 для формирования конкурсной массы и последующей реализации на торгах, а в последующем переданы конкурсному управляющему ФИО4 После того, как Арбитражный суд РО ДД.ММ.ГГГГ суд исключил из конкурсной массы вышеуказанное имущество, ДД.ММ.ГГГГ на основании акта приема произведена передача исключенного имущества из конкурсной массы ФИО1 Считает, что все расходы должника после открытия процедуры банкротства ведет арбитражный управляющий. В том числе, управляющий контролирует погашение текущих платежей при банкротстве. Также указал, что не возражает оплатить пени, начисленные со дня возврата ему объектов налогообложения ДД.ММ.ГГГГ от конкурсного управляющего до даты погашения основной суммы начисленного налога за предъявляемый период.

Дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Установлено также, что ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3974 руб. за следующее имущество: объект незавершенного строительства, расположенный в рп. Подгорная, <адрес> Каменоломни иные строения и сооружения, расположенные по указанному адресу, а также <адрес> и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через «Личный кабинет налогоплательщика».

Также установлено, что, в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в общей сумме 23 282,36 руб.

Установлено, что налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, которую необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела установлено также, что указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ №а-4-1734/2023 о взыскании налога и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

При рассмотрении требований административного истца, заявленных в исковом производстве судом установлено, что на основании решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А53-11416/2010 ИП ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом). Было открыто конкурсное производство, в рамках которого, объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>, Октябрьский (с) район, <адрес> (Производственная база ОКТМО 60641151) на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении инвентаризации конкурсным управляющим ФИО3, в соответствии с инвентаризационной описью, было принято по акту приема-передачи имущества от должника ФИО1 для формирования конкурсной массы для последующей реализации на торгах, а ДД.ММ.ГГГГ конкурсный управляющий ФИО3 передал это имущество на основании акта приема-передачи конкурсному управляющему ФИО4

Установлено также, что, на основании определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (по делу №А53-11416/2010) спорное имущество было исключено из конкурсной массы и передано по акту ДД.ММ.ГГГГ ФИО1

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 129 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий обязан принять в ведение имущество должника, провести инвентаризацию такого имущества в срок не позднее трех месяцев с даты введения конкурсного производства, если более длительный срок не определен судом, рассматривающим дело о банкротстве, на основании ходатайства конкурсного управляющего в связи со значительным объемом имущества должника.

В силу п.1 ст.131 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

Исходя из положений п.5 ст. 213.25 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; сделки, совершенные гражданином лично (без участия финансового управляющего) в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, ничтожны. Требования кредиторов по сделкам гражданина, совершенным им лично (без участия финансового управляющего), не подлежат удовлетворению за счет конкурсной массы; снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей; задолженность гражданина перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.

Согласно п.6 ст. 213.25 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина распоряжается средствами гражданина на счетах и во вкладах в кредитных организациях, а также дает указание оператору платформы цифрового рубля о перечислении на счет должника в кредитной организации цифровых рублей, учитываемых на счете цифрового рубля должника; открывает и закрывает счета гражданина в кредитных организациях; осуществляет права участника юридического лица, принадлежащие гражданину, в том числе голосует на общем собрании участников; ведет в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Гражданин также вправе лично участвовать в таких делах.

В силу абз.10 п.1 ст.126 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены настоящей главой.

В соответствии с п.4 ст.20.3 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» При проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный управляющий обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества.

В соответствии с положениями абз. 5 п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5 и п. 3 ст. 63 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», текущими являются только обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом, оплата текущих платежей производится только конкурсным управляющим в порядке ст. 142 вышеназванного Закона.

Согласно ст. 142 «О несостоятельности (банкротстве)», конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со статьями 113 и 125 настоящего Федерального закона право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов.

Все расходы должников после открытия процедуры банкротства ведет арбитражный управляющий. В том числе, управляющий контролирует погашение текущих платежей при банкротстве, в соответствии со ст. ст. 5, 20.7, 134 ФЗ от 26.10.2002 г. №127-ФЗ.

Исходя из данных положений, конкурсный управляющий должен был осуществлять оплату налогов и пени своевременно за имущество находящееся в конкурсной массе. А налоговому органу, как реестровому кредитору необходимо было направить налоговое уведомление конкурсному управляющему об оплате текущих платежей – налог на имущество должника за 2021 год.

При этом суд обращает внимание на то, что неправомерные действия при банкротстве порождают ответственность по ст. 195 УК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено из представленных суду документов, ДД.ММ.ГГГГ (с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, после передачи должнику имущества, исключенного из конкурсной массы и после отмены судебного приказа) ФИО1 произвел оплату задолженности по начисленному налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 974 руб. (л.д. 103). Указанная сумма задолженности по уплате налога на имущество за 2021 г. прослеживается, в том числе из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж до вынесения судебного акта, то оснований для взыскания спорной задолженности не имеется, поскольку она у административного ответчика фактически отсутствует.

При этом, суд обращает внимание на то, что уплаченная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество за 2021 год в размере 3 974 рубля (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) является единым налоговым платежом и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ указанная сумма зачтена с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, являются несостоятельными, поскольку имеет место наличие волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в налоговом уведомлении и вынесенном судебном приказе, в последствии отмененном в связи с поступившими возражениями. Суд считает, что налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В связи с тем, что должником ФИО5 исполнена обязанность по уплате начисленного налога на имущество физических лиц за 2021 г., суд полагает в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год отказать. Однако, считает необходимым взыскать с ФИО1 пени с момента передачи ему ДД.ММ.ГГГГ исключенного имущества из конкурсной массы от конкурсного управляющего, по день фактической уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу на запрос МИФНС России № пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за объект имущества с кадастровым номером 61:28:0120120:206 составили 411 руб.92 коп.,; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за объект имущества с кадастровым номером 61:28:0120120:204 составили 169 руб. 59 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за объект имущества с кадастровым номером 61:28:0000000:18098 составили 58 руб. 98 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за объект имущества с кадастровым номером 61:59:0010430:552 составили 108 руб. 35 коп., а всего в размере 748 руб. 84 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748 руб. 84 коп. В удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 суд полагает отказать, в связи с вышеизложенным, поскольку обязанность по уплате налога была возложена на конкурсного управляющего.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), задолженность по пени по ЕНС в размере 748 рублей 84 копейки.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Дуденкова

Решение в окончательной форме изготовлено 06.02.2025 г.