Решение № 2А-1038/2024 2А-1038/2024~М-969/2024 М-969/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-1038/2024

Дело № 2а-1038/2024

УИД 44RS0003-01-2024-001365-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вакуровой О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее по тексту УФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 22 958, 71 руб., в том числе: транспортный налог за 2020-2022 гг. в сумме 16 324 руб.; налог на имущество 2020-2022 г.г. в сумме 2098 рубля; земельный налог за 2020-2022 гг. в сумме 1863 руб., пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в сумме 2 673,71 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований УФНС России по Костромской области указало, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН *****, дата рождения: ДД.ММ., место рождения: _________. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство автомобиль легковой TOYOTA RAV 4, г.р.з Н821ХТ44, период регистрации права собственности 07.09.2013 года по настоящее время; принадлежало транспортное средство автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ НИВА, г.р.з Н652КН44, период регистрации права собственности 27.04.2018 года по 27.08.2022. Налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021): TOYOTA RAV 4 - 4380 руб., ШЕВРОЛЕ НИВА – 1194 руб.; - за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022): TOYOTA RAV 4380 руб., ШЕВРОЛЕ НИВА – 1194 руб.; за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023): TOYOTA RAV 4 - 4380 руб., ШЕВРОЛЕ НИВА 796 руб. Итого сумма транспортного налога, подлежащая к взысканию, составляет 16 324 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество жилые дома: 1) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 09.06.2005 года по настоящее время; 2) по адресу: _________, кадастровый номер №<***>, период регистрации права собственности 13.10.2014 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: по объекту 44:14:030101:338 за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) - 5 руб., за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) – 5 руб.; за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 6 руб. По объекту 44:31:020802:81: за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) - 629 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022)- 692 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 761 руб. Итого сумма налога на имущество, подлежащая к взысканию составляет 2086 руб. Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельные участки: 1) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 18.10.2011 года по настоящее время; 2) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 13.10.2014 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен земельный налог по объекту 44:14:030101:81 за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) - 219 руб., за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 219 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) – 219 руб.; по объекту 44:31:020802:1 за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) – 402 руб., за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) – 402 руб., за 2022 – 402 руб. Итого сумма земельного налога, подлежащая к взысканию, составляет 1863 руб. В связи с тем, что транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2020, 2021 годы в установленные законодательством сроки налогоплательщиком уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислен пени по состоянию на 31.12.2022 (до момента внесения изменений в НК РФ). Сумма пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу - 425, 75 руб., по налогу на имущество - 48, 90 руб., по земельному налогу - 47, 82 руб. Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 общая сумма пени, подлежащая взысканию составляет 522, 47 руб. Пени начисленные на совокупную задолженность с 01.01.2023 составляют 2151, 24 руб. Общая сумма пени, подлежащая взысканию в судебном порядке, составляет 2673,71 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № 19943650 от 01.09.2021 за 2020 год; № 3903029 от 01.09.2022 за 2021 год; № 70288085 от 15.07.2023 за 2022 год. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом в налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени от 08.07.2023 № 44543, со сроком исполнения до 28.11.2023 года, которое вручено ФИО1 18.09.2023 года. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от 24.04.2024 года № 2а-912/2024. В связи поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 23.05.2024 года.

В связи с уточненными административными исковыми требованиями, поступившими 13 декабря 2024 года, административный истец просит, с учетом уплаченной должником задолженности, взыскать пени в сумме 2673,71 руб. (л.д. 57)

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего рассмотреть дело без его участия (л.д. 8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявлено. В письменных возражениях просит приобщить документы, подтверждающие оплату задолженности и отказать в удовлетворении заявленных требований. По уточненным административным исковым требованиям, свою позицию не высказал (л.д. 51, 52).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит легковой автомобиль TOYOTA RAV 4, г.р.з Н821ХТ44, период регистрации права собственности 07.09.2013 года по настоящее время (л.д. 13).

С 27.04.2018 по 27.08.2022 годы ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА, г.р.з Н652КН44 (л.д. 15).

Кроме того, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество - земельные участки: 1) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 18.10.2011 года; 2) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 13.10.2014 года (л.д. 13)

Также, налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - жилые дома: 1) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 09.06.2005 года; 2) по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 13.10.2014 (л.д. 14).

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику начислены следующие виды налогов:

- транспортный налог: за TOYOTA RAV 4 за 2020 год - 4380 руб., за 2021 год - 4380 руб., за 2022 год - 4380 руб.; за ШЕВРОЛЕ НИВА за 2020 год – 1194 руб., за 2021 – 1194 руб., за 2022 год - 796 руб., транспортный налог за 2020-2022 годы ФИО1 не уплачен, его задолженность по транспортному налогу составляет 16 324 руб.;

- на имущество физических лиц: за дом, расположенный по адресу: _________, 9 за 2020 год - 5 руб., за 2021 год – 5 руб.; за 2022 год - 6 руб.; за дом, расположенный по адресу: _________, за 2020 год - 629 руб.; за 2021 год- 692 руб., за 2022 год - 761 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы ФИО1 не уплачен, его задолженность составляет 2086 руб.;

- земельный налог, за земельные участки, расположенные: по адресу _________, за 2020 год - 219 руб., за 2021 год - 219 руб., за 2022 год - 219 руб., в общей сумме 657 руб.; а также по адресу _________, за 2020 год - 402 руб., за 2021 год - 402 руб., за 2022 - 402 руб., земельный налог за 2020-2022 годы ФИО1 не уплачен, его задолженность составляет 1863 руб.

Проверив расчёт земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок налоги в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 года № 44543 (л.д. 30).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Административным ответчиком ФИО1 представлены копии квитанций от 02, 08 и 12 декабря 2024 года об уплате задолженности налоговым платежам на общую сумму 20 581 руб. (л.д. 53-56).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество за период с 02.12.2021 года по 05.02.2024 года в сумме 2673,71 руб.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 24.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-912/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 23.05.2024 года (л.д. 11).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 12.11.2024 года, зарегистрировано в суде 14.11.2024 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

На основании изложенного, уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. рождения, (ИНН №<***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени в сумме 2 673 (Две тысячи шестьсот семьдесят три) рубля 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий судья: О.Н. Вакурова

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2024 года.