Решение № 2А-4630/2025 2А-4630/2025~М-3501/2025 М-3501/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-4630/2025

Дело № 2а-4630/2025

УИД 50RS0015-01-2025-005022-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Мишкиной Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО8 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 06.03.2025 г. у налогоплательщика ФИО7 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог в размере 6 445 руб. 54 коп., поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> д. Кадастровый номер: №, площадь: 1 500 м. Дата регистрации права собственности: 11 февраля 2014г.

Расчёт земельного налога указан в налоговых уведомлениях № № от 09.09.2016 г., № № от 20.09.2017 г., № № от 19.08.2018 г., № № от 23.08.2019 г., № № от 01.09.2022 г., № № от 09.08.2023 г., № № от 09.08.2024 г. в отношении принадлежащих ФИО11 земельных участков.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023 г., со сроком исполнения 16.11.2023 г.

Требование № № было направлено посредством почтового отправления на адрес местожительства налогоплательщика и вручено адресату 19 сентября 2023 г., что подтверждается информацией с сайта АО «Почта России».

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 23.07.2023 г., - до 16.11.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО10 исполнено не было.

Согласно ст. 75 НК РФ, в частности пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 1 697 рублей 40 копеек:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1697,40 рублей:

2014 в сумме 454,11 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

2015 в сумме 262,31 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

2016 в сумме 421,02 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

2017 в сумме 320,01 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

2018 в сумме 220,13 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

2021 в сумме 7,75 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 25.06.2025 года оставляет - 3 774,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 06.03.2025: 3 774 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формировании заявления 06.03.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3774 руб. 80 коп.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась г мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО13 обязательных платежей и санкций.

31.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в привитии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО12 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО14

Земельный налог в размере 6 445 руб. 54 коп. за 2023 год;

Пени в размере 3 774 руб. 80 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО15 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 06.03.2025 г. у налогоплательщика ФИО16 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог в размере 6 445 руб. 54 коп., поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: ФИО17 д. Кадастровый номер: №, площадь: 1 500 м. Дата регистрации права собственности: 11 февраля 2014г.

Расчёт земельного налога указан в налоговых уведомлениях № № от 09.09.2016 г., № № от 20.09.2017 г., № № от 19.08.2018 г., № № от 23.08.2019 г., № № от 01.09.2022 г., № № от 09.08.2023 г., № № от 09.08.2024 г. в отношении принадлежащих ФИО18 земельных участков.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023 г., со сроком исполнения 16.11.2023 г.

Требование № № было направлено посредством почтового отправления на адрес местожительства налогоплательщика и вручено адресату 19 сентября 2023 г., что подтверждается информацией с сайта АО «Почта России».

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 23.07.2023 г., - до 16.11.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО19 исполнено не было.

Согласно ст. 75 НК РФ, в частности пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 1 697 рублей 40 копеек:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1697,40 рублей:

2014 в сумме 454,11 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

2015 в сумме 262,31 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

2016 в сумме 421,02 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

2017 в сумме 320,01 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

2018 в сумме 220,13 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

2021 в сумме 7,75 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 25.06.2025 года оставляет - 3 774,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 06.03.2025: 3 774 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формировании заявления 06.03.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3774 руб. 80 коп.

31.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в привитии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО20 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность за 2023 год образовалась за период с 02.12.2024г. по 06.03.2025г. суд удовлетворяет исковые требования о взыскании земельного налога за 2023 год в размере 806 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 86 руб. 88 коп.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае требование о взыскании земельного налога в размере 6 445 руб 54 коп. и пени в размере 3 774 ру. 80 коп. удовлетворению не подлежит, поскольку из представленного налогового уведомления № № от 09.08.2024 г. следует, что налогоплательщику ФИО23 начислен земельный налог за 2023 год в размере 806 руб. Иных требований административным истцом не заявлено.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО21

Земельный налог за 2023 год в размере 806 руб., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024г. по 06.03.2025г. (дата вынесения определения об отмене судебного приказа) – 86 руб. 88 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной ИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО22 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 806 руб., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024г. по 06.03.2025г. (дата вынесения определения об отмене судебного приказа) – 86,88 руб.

В удовлетворении требования о взыскании земельного налога в размере 6 445,54 руб., пени в размере 3 774 руб. 80 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2025г.