Решение № 2А-881/2025 2А-881/2025~М-741/2025 М-741/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-881/2025

КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2025-001174-24

Дело № 2а-881/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Нигаматовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность на общую сумму 442 521,08 руб., из них 376 329,47 руб., по налогу на доходы физических лиц за период 2022 года, 20 718,75 руб. по штрафным санкциям за период 2022 года, 45 472,86 руб. по пени, начисленным на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно полученной налоговым органом информации в порядке информационного обмена из органов ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>, ФИО1 в 2022 году реализован объект недвижимости имущества - помещение, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 не представлена. Срок представления налоговой декларации не позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно произведенного налоговым органом расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 в 2022 году от продажи недвижимости, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила в размере 552 500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 552 500 руб., а также штрафы, на общую сумму 34 531,25 руб.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 083 525,37 руб. (958 487,91 руб. по налогам, 77 043, 08 руб. по пени, 47 994,38 руб. штрафы).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 1 071 201,93 руб.

Далее налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району РТ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счёт имущества налогоплательщика недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности на общую сумму 674 270,50 руб., начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанная задолженность по налогам обеспечена следующими мерами взыскания:

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 91 013,12 руб. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 90 882,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Арским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании задолженности на общую сумму 981 157,09 руб. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 99 695 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Арским районным судом вынесено решение № о взыскании задолженности на общую сумму 33 945 руб. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 33 945 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, задолженность в совокупном размере 442 521,08 руб., из них: 376 329,47 руб. по налогу за период 2022 года, 20 718,75 руб. по штрафным санкциям за период 2022 года, 45 472,86 руб. пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель МРИ ФНС № по РТ в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенной судом надлежащим образом, на судебное заседание не явилась.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса, ФИО1 в 2022 году реализованы объекты недвижимого имущества, а именно: помещение, расположенное по адресу: <адрес>,с кадастровым номером №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации - ДД.ММ.ГГГГ стоимостью 6 000 000 руб..

Как установлено в судебном заседании, в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса административным ответчиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 552 500 руб., а также штрафы, на общую сумму 34 531,25 руб. (л.д.28-35). Данное решение налогового органа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 083 525,37 руб. (958 487,91 руб. по налогам, 77 043, 08 руб. по пени, 47 994,38 руб. штрафы), которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок (л.д. 18).

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Сумма задолженности по указанному требованию налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 1 071 201,93 руб. (л.д. 11).

Далее налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району РТ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счёт имущества налогоплательщика недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности на общую сумму 674 270,50 руб., начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени, в добровольном порядке задолженность в размере 442 521,08 руб. в бюджет не перечислена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 и статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В отношении административного ответчика была выявлена задолженность по налогам за период 2022 года (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный налог), а также начисленные пени и штрафные санкции. Общая сумма задолженности составляет 442 521,08 руб..

Налоговый орган - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, предпринял все необходимые меры досудебного и внесудебного урегулирования в порядке, установленном НК РФ:

-вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов, у него сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, что является основанием для принудительных мер взыскания;

-взыскание задолженности производится только при условии направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Из материалов дела следует, что требование № было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ;

-было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ;

-были применены меры по взысканию за счет имущества через судебных приставов, что подтверждается наличием исполнительных производств и вынесенных судебных приказов.

Несмотря на направленные требования и примененные меры, задолженность в полном объеме не погашена, что подтверждается остатком задолженности на дату подачи иска.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению, поскольку: установлен факт наличия у ответчика обязанности по уплате налогов и сборов; налоговым органом доказан факт образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме 442 521,08 руб., налоговым органом соблюдены установленные НК РФ досудебный порядок урегулирования, а также процессуальный срок для обращения в суд.

Ответчик не представил доказательств, подтверждающих исполнение своей налоговой обязанности, или иных законных оснований для освобождения от уплаты.

Таким образом, учитывая, что ответчик являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, обязан уплатить налоги в предусмотренный действующим законодательством срок, данная обязанность ответчиком не исполнена в полном объеме, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с ФИО1 в федерльный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 563 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в совокупном размере 442 521,08 руб., из них: 376 329,47 руб. по налогу за период 2022 года, 20 718,75 руб. по штрафным санкциям за период 2022 года, 45 472,86 руб. пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 13 563 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Судья /подпись/ А.В. Крайнова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи______________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

_____________________

(Инициалы, фамилия)

«_____»_______________2025 г.