Решение № 2А-732/2019 2А-732/2020 2А-732/2020~М-657/2020 М-657/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-732/2019

УИД 16RS0039-01-2020-002117-75

Дело №2а-732/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Горшунова С.Г.,

при секретаре Хафизовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени в размере 100382 рубля 04 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 100382 рубля 04 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений в размере 23688 рублей и пени в размере 5426 рублей 12 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 32812 рублей и пени в размере 27688 рублей 32 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6937 рублей и пени в размере 3830 рублей 60 копейки.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признала. Суду пояснила, что она является пенсионером, инвалидом второй группы. Кроме того, все налоги у нее уплачены своевременно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли ?, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- склад металла с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 2-36, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пер. ФИО4, 3, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Заинский, д. Старый Бусеряк, <адрес>, на 1512 метров севернее н.<адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №2, расположенного по адресу: <адрес> дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налоговых платежей за 2018 год, в том числе: налога на имущество физических лиц в сумме 23688 рублей, земельного налога в сумме 39749 рублей (л.д. 9-11,89).

В силу требований налогового законодательства, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы налога не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налога на доходы физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 23688 рублей и пени в размере 71 рубль 66 копеек. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15,90).

Кроме того, в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 5354 рубля 46 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4885 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 28296 рублей 42 копеек (л.д.19, 92). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что задолженность по требованиям превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) в установленном законом порядке обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты налога и пени в полном объёме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Размер взыскиваемых налоговым органом налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и обязательных платежей поступило мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-15/3/2020, л.д.3). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам (дело №а-15/3/2020, л.д.25). В связи с поступившим от административного ответчика заявлением о несогласии с судебным приказом (дело №а-15/3/2020, л.д.28), мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-15/2/20, л.д.36).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ обратилась в Заинский городской суд Республики Татарстан с настоящим административным иском (л.д.39).

Доводы ФИО3 о том, что с ее пенсии ежемесячно удерживаются 50% в счет уплаты текущих налоговых платежей не могут быть приняты судом во внимание, поскольку как следует из ответа Заинского РО СП УФССП по РТ в отношении ФИО1, в пользу взыскателя МРИ ФНС № по РТ, имеется сводное исполнительное производство, в состав которого входят следующие исполнительные производства: №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП (л.д.143), что также подтверждается информацией, представленной административным истцом о том, что в счет погашения задолженности ФИО1 по обязательным платежам с депозитного счета Заинского РО СП УФССП по РТ были поступления денежных средств (л.д.124-141).

Доводы административного ответчика о том, что она подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с тем, что является инвалидом II группы, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Статьей 407 Налогового кодекса регулирующей порядок предоставления льгот по налогу, предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности.

Нормами указанной статьи предусмотрено предоставление полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости по выбору налогоплательщика: 1) квартира, часть квартиры или комната;2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса, 4) хозяйственное строение или сооружение, указанное в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса, 5) гараж или машино-место.

То есть гражданин имеет право на освобождение от уплаты налога в полном объеме только в отношении одного из указанных выше объектов.

Кроме того, льготы по земельному налогу устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальной власти.

В соответствии со ст. 4 Решения Совета <адрес> муниципального района <адрес> "О земельном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ налоговые льготы предоставлены в виде освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельных участков (долей), занятых индивидуальными жилыми домами, личным подсобным хозяйством, гаражами, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства и не используемых для осуществления предпринимательской деятельности, предоставляются, в том числе инвалидам, имеющим I группу и II группу инвалидности (п. 4.1.3)

Как следует из материалов дела, ФИО1 предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости в виде - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, а также по земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 2-36; земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пер. ФИО4, 3; земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно, административный ответчик в полной мере воспользовалась своим правом на получение налоговой льготы.

Таким образом, требование МРИ ФНС № по РТ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 100382 рубля 04 копейки подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 23688 (двадцать три тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей и пени в размере 5426 (пять тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 12 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6937 (шесть тысяч девятьсот тридцать семь) рублей и пени в размере 3830 (три тысячи восемьсот тридцать) рублей 60 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 32812 (тридцать две тысячи восемьсот двенадцать) рублей и пени в размере 27688 (двадцать семь тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 32 копейки. Всего взыскать 100382 (сто тысяч триста восемьдесят два) рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 3208 (три тысячи двести восемь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Горшунов С.Г.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.