Решение № 2А-184/2020 2А-184/2020(2А-2072/2019;)~М-2147/2019 2А-2072/2019 М-2147/2019 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-184/2020

№ 2а-184/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 13 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Богуславской О. В.

при секретаре Гарибян П. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6200 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 40рублей 24 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 193 рублей 45 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических за период с 02.10.2015 по 18.10.2015 в размере 90 копеек, недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 16 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.10.2015 по 18.10.2015 в размере 80 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрациютранспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах имела в собственности трактор МТЗ-82Л (государственный регистрационный знак №), трактор МТЗ-82 (государственный регистрационный знак № 37).Кроме того, ФИО1 в 2014 году на праве собственности принадлежали жилые помещения, находящиеся по адресам: <адрес> и доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.Являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в определенные законом сроки согласно требованиям ст. ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФФИО1 не исполнила налоговые обязательства за 2014, 2015, 2016 годы. В связи с неуплатой налогов, размер которых был исчислен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях, ФИО1 направлены требования об уплате налога, в которых выставлены пени согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в установленный срок. Однако налоговая задолженность не уплачена ФИО1 до настоящего времени.

В судебное заседание административный истец Инспекция, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещалась в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), направленная по адресу ее регистрации судебная корреспонденция не была ею получена, при таких обстоятельствах суд, исходя из положений ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, усматривает основания считать извещение доставленным.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Последующие редакции настоящей статьи устанавливают срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 3 названного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения; если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор);представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 15.11.2005 N 621 «О налоге на имущество физических лиц» ставка налога на имущество при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор,до 300000 рублей (включительно) определена как 0,08%.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ, определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателенк уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 798) определено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых общежитиями и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости участка.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году на праве общей долевой собственности принадлежали квартиры, расположенные по адресам: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

На указанное имущество Инспекцией был исчислен за 2014 год налог на имущество физических лиц, размер которого был определен как 193 рубля 45 копеек рубля, земельный налог – 16 рублей 10 копеек, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 25.04.2015.

На имя ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства трактор МТЗ-82Л (государственный регистрационный знак №), трактор МТЗ-82 (государственный регистрационный знак №).

На движимое имущество Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы, который составил 6200 рублей, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017.

Суд, проверив представленный Инспекцией расчет налоговых обязательств, признает его обоснованным, соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге», п. 2 Решения Ивановской городской Думы от 15.11.2005 N 621 «О налоге на имущество физических лиц», п. 4 РешенияИвановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге».

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 год, транспортного налогаза 2014, 2015, 2016 годы в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем в его адрес были направлены: требование №, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 03.02.2016, требование №, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по транспортному налогу, а также пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 10.04.2018.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов;настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом впорядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога и пени не была исполнена ФИО1 добровольно, и налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Инспекция 22.10.2019 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в административном иске задолженности по налогу и пени, 25.10.2019 мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с пропуском Инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, для взыскания с налогоплательщикапричитающейся к уплате суммы налога.

Административный иск Инспекция направила в Октябрьский районный суд г. Иваново 17.12.2019 согласно отметке на почтовом конверте.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок не позднее 10.10.2018, – с административным исковым заявлением в порядке искового производства в срок не позднее 25.04.2020.

Следовательно, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, Инспекцией был пропущен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекциейбез уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

КАС РФ не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела.

При рассмотрении дела судом представителем Инспекции было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы Инспекции о невозможности формирования пакета документов в полном объеме, в связи с большим количеством претензионно-искового материала к налогоплательщикам, для подготовки и подачи мировому судье в отведенные законом сроки заявление о выдаче судебного приказа, учитывая период пропуска срока обращения к мировому судье– более 1 года, который не может быть признан разумно необходимым Инспекции для реализации права на обращение с иском в суд, суд оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока не видит.

В связи с пропуском срока обращения в суд в удовлетворении исковых требований Инспекции к ФИО1 должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженностиотказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О. В. Богуславская

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2020