Решение № 2А-2533/2025 2А-2533/2025~М-548/2025 М-548/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-2533/2025

Копия

2а-2533/2025

63RS0045-01-2025-000674-81


Решение

Именем Российской Федерации

28.04.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-2533/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО5 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской областиобратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просит суд взыскать с ФИО5 недоимку на общую сумму 26874,81 руб. в том числе: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 24479,65 руб.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 являлся плательщиком страховых взносов (ОГРНИП: №, ИНН: №, дата присвоения ОГРНИП: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ.).

Установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 выставлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 1123370,46 руб.. Требование не исполнено, недоимка по требованию не погашена.

Установлено, что за ФИО5 числиться недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка по пени в сумме 24479,65 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023г. в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок до ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. и.о. мирового судьи судебного участка № 42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО5 спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2395,16 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 24479,65 руб.

Разрешая требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Суд считает, что налоговым органом необоснованно заявлен период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО5 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО5 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом периода взыскания пеней в рамках дел № № № суд считает, что период для начисления по настоящему делу должен быть определен с ДД.ММ.ГГГГ

Также подлежат начислению пени на страховые взносы в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 1 день просрочки ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку сумма взносов не была учтена для взыскания пеней при вынесении решения по делу № №

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № с ФИО5 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 77042 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 147 рублей. В материалы дела не представлено сведений о наличии непогашенной недоимки по налогам и пеням по данному решению суда на момент рассмотрения дела.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от 16ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО5 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4511,10 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 185,15 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № с ФИО5 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9049 руб.. В материалы дела не представлено сведений о наличии непогашенной недоимки по налогам и пеням по данному решению суда на момент рассмотрения дела.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО5 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 70230 руб.. В материалы дела не представлено сведений о наличии непогашенной недоимки по налогам и пеням по данному решению суда на момент рассмотрения дела.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО5 недоимки по налогам на сумму 120038,50 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№ налоговому органу отказано во взыскании недоимки на общую сумму 224 076,57 руб. в том числе: по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ г. остаток пени в размере 4 796,45 руб. за период с 18ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 27 004,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 7 397,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 179 796,00 руб., пени в сумме 1 030,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 56,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 191,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 156,00 руб., пени в размере 247,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 89,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 304,00 руб., пени в сумме 7.47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ делу № № с ФИО5 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 700,00 рублей и пени в сумме 1 603,8 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ г.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 359,00 рублей и пени в сумме 3,20 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ г.. Сведений о погашении недоимки по налогам в материалы дела не представлено.

Также установлено, что в отношении ФИО5 выносились следующие судебные приказы, вступившие в законную силу и не отмененные на момент рассмотрения дела:

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. (мировой судья судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области): взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 179796 руб., налог на имущество в сумме 2174,00 руб.;

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. (мировой судья судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области): взыскан земельный налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1701,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1701,00 руб.

Суд считает, что совокупная обязанность для начисления пеней должна быть рассчитана следующим образом: 179 700 руб. (транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ., взыскан по делу № №, не оплачен) + 359 руб. (налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ., взыскан по делу № №, не оплачен) = 180059 руб.

Размер пеней на сумму 180059 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. составит 4033,32 руб.

Также подлежат начислению пени на страховые взносы в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 1 день просрочки (ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку данная сума не учтена при вынесении решения по делу № №. Пени составят 1,28 руб.

Общий размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. составит 4033,32 руб. + 1,28 руб.= 4034, 60 руб.

В остальной части размер заявленных к взысканию пеней налоговым органом не обоснован, поскольку пени начислены на суммы недоимок по налогам, во взыскании которых отказано на основании вступивших в законную силу решений судов, а также на суммы недоимок по налогам по судебным приказам, отмененным на период рассмотрения дела.

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пени, начисленные на суммы недоимки по судебным приказам № № от ДД.ММ.ГГГГ. (мировой судья судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области): взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 179796 руб., налог на имущество в сумме 2174,00 руб.; № № от ДД.ММ.ГГГГ. (мировой судья судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области) не подлежат взысканию, поскольку суду не представлено доказательств предъявления данных приказов к исполнению в сроки, установленные законодательством. В связи с чем, суд считает, что налоговым органом пропущен срок на взыскании недоимки по налогам, взысканным на основании вышеуказанных приказов, и, соответственно, начисленных на данную недоимку сумм пеней.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО5 ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку: по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2395,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4034, 60 руб., всего взыскать: 6 429 (шесть тысяч четыреста двадцать девять) руб. 76 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО5 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 13.05.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2533/2025

63RS0045-01-2025-000674-81