Решение № 2А-146/2021 2А-146/2021(2А-4850/2020;)~М-5291/2020 2А-4850/2020 А-146/2021 М-5291/2020 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-146/2021

Дело№а-146/2021

64RS0046-01-2020-007800-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с ответчика в пользу ИФНС России по Ленинскому г. Саратова задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 6 430руб., пени в размере 27руб. 49коп., указав, что ФИО3 в налоговом периоде за 2018г. является плательщиком на доходы физических лиц. Согласно налоговому уведомлению №26827759 от 11.07.2019г. ФИО3 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» получила сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 49 465руб. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 6 430руб. В отношении налогоплательщика были начислены пени в сумме 27руб. 49коп. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц явилось основанием для направления требования №62258 по состоянию на 23.12.2019г. об уплате налога, пени. Срок исполнения по требованию истец, задолженность не погашена. Так как требование оставлено без исполнения инспекция обратилась в суд. 21.05.2020г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам. 22.06.2020г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Стороной административного ответчика представлены возражения, согласно которым с требованиями не согласна, указав, что 01.12.2020г. в ее адрес от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» поступило письмо о том, что направленные ею в адрес страховой компании справки из налоговой службы о неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета являются некорректными, так как в представленных справках ИФНС по Ленинскому району г.Саратова неверно указан вид договора страхования («добровольное пенсионное страхование»), в то время как необходимо написать «добровольное страхование жизни». В связи с чем рассмотрение документов будет после поступления их корректных оригиналов в адрес страховщика. Только после этого аннулирующие отчеты по договору страхования будут направлены в налоговую инспекцию. После получения указанного письма она поняла, что до настоящего времени в связи с неполучением ею социального налогового вычета с сумм страховых взносов (премии) по договорам страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г., ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не сняло задолженность ошибочно в отношении ее, отраженную в справке по форме 2-НДФЛ предоставленной страховой компанией в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова, в связи с предоставлением ее налоговой инспекцией некорректных справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2017-2018гг по договорам страхования. Вменяемая ей налоговым органом недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, образовалась по мнению ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в связи с получением ею социального налогового вычета в размере суммы оплаченных по договору страхования в 2018г. страховых взносов (премии) и возвратом НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета. Однако ни в 2017г., ни в 2018г., ею социальный налоговый вычет с суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования не оформлялся. Так, в марте 2019г. от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в ее адрес поступило уведомление о том, что в связи с досрочным расторжением (прекращением действия) в 2018г. договоров страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. за каждый календарный год действия договоров страхования она имела право на получение социального налогового вычета в размере суммы оплаченных по договорам страхования в этом году страховых взносов (премии) и на возврат НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета. В связи с этим страховщик ООО «СК «Ренессанс Жизнь» обязан удержать сумму потенциально исчисленного и полученного ею НДФЛ с социального налогового вычета и вернуть в налоговую инспекцию. В связи с невозможностью удержать НДФЛ ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представил информацию о не удержанном налоге в налоговый орган, согласно п.5 ст.226 НК РФ. Сумма якобы не удержанного НДФЛ составила 6 430руб. При этом в своем уведомлении ООО «СК «Ренессанс Жизнь» указало, что в случае если она не получала социальный налоговый вычет с сумм страховых взносов, то для снятия задолженности она должна либо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый огран по месту жительства не позднее 30.04.2019г., либо направить в адрес страховщика справку о неполучении налогового вычета. 06.03.2019г. ею в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. согласно которой за 2018г. ею был оформлен только социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за медицинские услуги в размере 3 198руб. Аналогично 30.03.2018г. ею в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017г. согласно которой за 2017г. ею был оформлен только социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за лечение в размере 5 393руб. Исходя из изложенного, на основании поданных ею налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2017г., 2018г.г. социальный налоговый вычет с суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования не оформлялся и не получался, в связи с чем она не должна ИФНС по Ленинскому району г.Саратова налог и пени. Более того, узнав, что с нее так и не снята задолженность ошибочно отраженная в справке по форме 2-НДФЛ предоставленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова, 15.06.2020г. через личный кабинет налогоплательщика в сети интернет она обратилась в налоговый орган с заявлениями о выдаче справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по договорам добровольного страхования жизни №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. Только 10.08.2020г. ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в ответе сообщило, что ее заявление о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета рассмотрено 03.07.2020г. и она может получить справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета. Таким образом, по договорам страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. за каждый календарный год действия 2017-2018гг. в 2018г. договоры страхования были расторгнуты ввиду досрочного погашения кредитов. Ею не оформлялся социальный налоговый вычет в размере суммы оплаченных по договорам страхования страховых взносов (премий) и не возвращался НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета, что подтверждается справками налогового органа приложенными к настоящему заявлению. Полученные справки были ею направлены в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» для того, чтобы страховая компания направила в налоговую инспекцию скорректированную информацию, в которой указать об отсутствии задолженности по уплате ФИО3 НДФЛ по договорам страхования. Однако согласно ответу страховой компании от 01.12.2020г. на ее адрес электронной почты в выданных ИФНС по Ленинскому району г.Саратова справках о неполучении ею социального налогового вычета содержатся некорректные данные, а именно в предоставленных справках ИФНС по Ленинскому району г.Саратова неверно указан вид договора страхования «добровольного пенсионного страхования», в то время как необходимо написать «добровольного страхования жизни», что и было указано ею в заявлениях от 15.06.2020г. о выдаче справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по договорам добровольного страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. Допущенная ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в справках о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2017г. №283 от 03.07.2020г. по договору страхования №2144174643 от 26.09.2017г., за 2018г. №285 от 03.07.2020г. по договору страхования №2144174643 от 26.09.2017г., за 2017г. №286 по договору страхования №2144074670 от 06.05.2017г., за 2017г. №287 по договору страхования №2144074670 от 06.05.2017г, ошибка сделала невозможным направление ООО «СК «Ренессанс Жизнь» аннулирующих отчетов по договору страхования в налоговую инспекцию. Именно по вине истца до настоящего времени с нее не снята задолженность ошибочно отраженная ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в справке по форме 2-НДФЛ и направлена в налоговую инспекцию скорректированная информация об отсутствии задолженности по уплате ею НДФЛ по договорам страхования.

Представитель административного истца поддержала заявленные требования по доводам иска.

Представитель заинтересованного лица, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Так, из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению №26827759 от 11.07.2019г. ФИО3 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» получила сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 49 465руб. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 6 430руб. В отношении налогоплательщика были начислены пени в сумме 27руб. 49коп. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом направлено требование №62258 по состоянию на 23.12.2019г. об уплате налога, пени. Срок исполнения по требованию истец, задолженность не погашена. Так как требование оставлено без исполнения инспекция обратилась в суд.

21.05.2020г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам. 22.06.2020г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

01.12.2020г. в адрес ФИО3 от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» поступило письмо о том, что направленные ею в адрес страховой компании справки из налоговой службы о неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета являются некорректными, так как в представленных справках ИФНС по Ленинскому району г.Саратова неверно указан вид договора страхования («добровольное пенсионное страхование»), в то время как необходимо написать «добровольное страхование жизни». В связи с чем, рассмотрение документов будет после поступления их корректных оригиналов в адрес страховщика. Только после этого аннулирующие отчеты по договору страхования будут направлены в налоговую инспекцию.

До настоящего времени в связи с неполучением ФИО3 социального налогового вычета с сумм страховых взносов (премии) по договорам страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г., ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не сняло задолженность ошибочно в отношении ее, отраженную в справке по форме 2-НДФЛ предоставленной страховой компанией в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова, в связи с предоставлением ее налоговой инспекцией некорректных справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2017-2018гг по договорам страхования.

Вменяемая ФИО3 налоговым органом недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, образовалась по мнению ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в связи с получением ею социального налогового вычета в размере суммы оплаченных по договору страхования в 2018г. страховых взносов (премии) и возвратом НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета.

Однако ни в 2017г., ни в 2018г., ФИО3 социальный налоговый вычет с суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования не оформлялся.

В марте 2019г. от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в адрес ФИО3 поступило уведомление о том, что в связи с досрочным расторжением (прекращением действия) в 2018г. договоров страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. за каждый календарный год действия договоров страхования она имела право на получение социального налогового вычета в размере суммы оплаченных по договорам страхования в этом году страховых взносов (премии) и на возврат НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета.

В связи с этим страховщик ООО «СК «Ренессанс Жизнь» обязан удержать сумму потенциально исчисленного и полученного ею НДФЛ с социального налогового вычета и вернуть в налоговую инспекцию.

В связи с невозможностью удержать НДФЛ ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представил информацию о не удержанном налоге в налоговый орган, согласно п.5 ст.226 НК РФ. Сумма не удержанного НДФЛ составила 6 430руб.

При этом в своем уведомлении ООО «СК «Ренессанс Жизнь» указало, что в случае если ФИО3 не получала социальный налоговый вычет с сумм страховых взносов, то для снятия задолженности она должна либо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30.04.2019г., либо направить в адрес страховщика справку о неполучении налогового вычета.

06.03.2019г. ФИО3 в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. согласно которой за 2018г. ею был оформлен только социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за медицинские услуги в размере 3 198руб. Аналогично 30.03.2018г. ею в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017г. согласно которой за 2017г. ею был оформлен только социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за лечение в размере 5 393руб.

Исходя из изложенного, на основании поданных ФИО3 налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2017г., 2018г.г. социальный налоговый вычет с суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования не оформлялся и не получался, в связи с чем ФИО3 не должна ИФНС по Ленинскому району г.Саратова налог и пени.

Кроме того, ФИО3 узнав, что с нее так и не снята задолженность ошибочно отраженная в справке по форме 2-НДФЛ предоставленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в ИФНС по Ленинскому району г.Саратова, 15.06.2020г. через личный кабинет налогоплательщика в сети интернет она обратилась в налоговый орган с заявлениями о выдаче справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по договорам добровольного страхования жизни №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г.

10.08.2020г. ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в ответе сообщило, что заявление ФИО3 о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета рассмотрено 03.07.2020г. и она может получить справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета.

Таким образом, по договорам страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г. за каждый календарный год действия 2017-2018гг. в 2018г. договоры страхования были расторгнуты ввиду досрочного погашения кредитов.

ФИО3 не оформлялся социальный налоговый вычет в размере суммы оплаченных по договорам страхования страховых взносов (премий) и не возвращался НДФЛ со всей суммы социального налогового вычета, что подтверждается справками налогового органа.

Полученные справки были ФИО3 направлены в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» для того, чтобы страховая компания направила в налоговую инспекцию скорректированную информацию, в которой указать об отсутствии задолженности по уплате ФИО3 НДФЛ по договорам страхования.

Однако согласно ответу страховой компании от 01.12.2020г. на адрес электронной почты ФИО3 в выданных ИФНС по Ленинскому району г.Саратова справках о неполучении ею социального налогового вычета содержатся некорректные данные, а именно в предоставленных справках ИФНС по Ленинскому району г.Саратова неверно указан вид договора страхования «добровольного пенсионного страхования», в то время как необходимо написать «добровольного страхования жизни», что и было указано ею в заявлениях от 15.06.2020г. о выдаче справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по договорам добровольного страхования №2144174643 от 26.09.2017г., №2144074670 от 06.05.2017г.

Допущенная ИФНС по Ленинскому району г.Саратова в справках о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета сделала невозможным направление ООО «СК «Ренессанс Жизнь» аннулирующих отчетов по договору страхования в налоговую инспекцию.

Стороной административного истца представлены копии справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2017г. №283 от 03.07.2020г. по договору страхования №2144174643 от 26.09.2017г., за 2018г. №285 от 03.07.2020г. по договору страхования №2144174643 от 26.09.2017г., за 2017г. №286 по договору страхования №2144074670 от 06.05.2017г., за 2017г. №287 по договору страхования №2144074670 от 06.05.2017г, где указан вид договора «добровольного страхования жизни». Данные справки налоговый орган выдал ФИО3 15.02.2021г. для представления налоговому агенту ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2021 года.

Судья