Решение № 2А-86/2025 2А-86/2025~М-88/2025 М-88/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-86/2025

Дело № 2а-86/2025

УИД 22RS0050-01-2025-000135-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года с. Табуны

Табунский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ястребовой О.С.,

при секретаре судебного заседания Киндеркнехт Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023 г. по земельному налогу в размере 671 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 18784 руб. и пени в размере 2619,16 руб., всего на общую сумму 22074,16 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году владел на праве собственности земельными участками, расположенными в <адрес> по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>, а также нежилыми помещениями, расположенным в <адрес> по адресу: <адрес>; <адрес>, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество за 2023 год, которое оставлено им без исполнения. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-88/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствии сторон.

Изучив материалы настоящего дела, материалы исполнительного производства, материалы административных дел, предоставленных по запросу суда судебным участком <адрес>, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2023 году за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 166434 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 34430 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 921218 руб. (для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства);

- нежилое здание (ферма) по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 3652671руб. (11 месяцев) и 3506503 руб. (1 месяц).

- нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 240579 руб.

Решением Большеромановского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога, - в размере 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для личного подсобного хозяйства.

Решением Табунского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога, - в размере 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для личного подсобного хозяйства.

Решением Большеромановского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом изменений на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №) установлены ставки налога на имущество, - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Табунского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество, - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 12 месяцев 2023 года составляет по земельному участку с кадастровым номером № (<адрес>) – 499 руб. (166434 х 0,3% х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 = 499 руб.);

размер земельного налога за 12 месяцев 2023 года по земельному участку с кадастровым номером № (<адрес>) составляет – 103 руб. (34430 х 0,3% х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 = 103 руб.);

размер земельного налога за 12 месяцев 2023 года по земельному участку с кадастровым номером № (<адрес>) составляет – 3040 руб. (921218 х 0,3% х 1 (доля в праве собственности) х 12/12= 2764 руб. х 1.1 = 3040руб.). Вместе с тем, поскольку налоговым органом за указанный объект выставлен налог в размере 69 руб., уплате подлежала указанная сумма.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ №), <адрес>, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

С учетом вышеназванных положений исчисления налога, размер налога на имущество за 12 месяцев 2023 года составляет:

<адрес>, – 18202 руб. (3652671 х 0,5% = 18263 / 12 = 1522 х 11 мес. (период действия кадастровой стоимости) = 16741 руб.; 3506503 х 0,5% х 17533 / 12 = 1461 х 1 мес. (период действия кадастровой стоимости) = 1461 руб.; 16741 руб. + 1461руб.= 18202 руб.).

<адрес>, – 1323 руб. (240579 х 0,5% х 12/12 = 1203 руб. х 1.1 = 1323 руб.). Вместе с тем, поскольку налоговым органом за указанный объект выставлен налог в размере 582 руб., уплате подлежала указанная сумма.

Расчет налога произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сума налога, подлежащая уплате, объект налогооблажения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой связи и сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за 2023 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО3 не произвел уплату налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ (ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), начало трехмесячного срока направления налогоплательщику требования об уплате задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, с учетом его увеличения на 6 месяцев (3 мес.+ 6 мес.), срок направления требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) не нарушен.

В установленный срок требование исполнено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности № выставлено ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования размер отрицательного сальдо превысил 10000руб., в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

Решением Табунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-6/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 625руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 5822 руб. 30 коп., штраф по НДФЛ (по решению от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 957 руб., пеня в размере 13903,32 руб., всего взыскано 21307 руб. 73 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей за 2023 г. и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) подан в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ в редакции, действующей после ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует произвести исходя из суммы недоимки в размере 16932,53 руб., которая состоит из: недоимки по земельному налогу за 2022 год – 915 руб. и 63 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2022 год – 529 руб. и 8036 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год – 57 руб. и 832 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2021 год – 6019,53 руб. и 481 руб.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что он произведен административным ответчиком верно.

Расчет пеней произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка/300. Задолженность по пене составляет 2619,16 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 671 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18784 руб., пеню в размере 2619 руб. 19коп., всего взыскать – 22074 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда через Табунский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение составлено 3 сентября 2025 г.

Судья О.С. Ястребова