Решение № 2А-4509/2024 2А-946/2025 2А-946/2025(2А-4509/2024;)~М-3909/2024 М-3909/2024 от 6 мая 2025 г. по делу № 2А-4509/2024

Дело 2а-946/2025 (2а-4509/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-005735-63


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Просит, с учетом уточнения в части личных данных административного ответчика, суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- пени на налог на профессиональный доход в размере 14,40 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 5649,48 руб.,

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 24391,01 руб.,

А всего на сумму 30054,89 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований ссылается на следующее. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № ЕД№ «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является плательщиком налога на профессиональный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование, которые не оплачено. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, но затем отменен ввиду поступивших возражений должника. В настоящее время задолженность по налогу и пени не погашена.

В судебное заседание участвующие лица, извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела, не явились.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в свое отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В период с <дата> по <дата> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный законом срок.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования:

№ по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> о наличии задолженности.

Расчет сумм пени по требованию судом проверен, признается верным. В отношении ФИО1 выносилось решение № от <дата> по требованию № по состоянию на <дата> о взыскании задолженности, однако задолженность погашена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на основании заявления о выдаче судебного приказа. На основании поступивших возражений определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени.

Согласно сведениям ОМВД России ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены в полном объеме, ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

- пени на налог на профессиональный доход:

0,03 руб. за август <дата> года за период с <дата> по <дата>

2,25 руб. за октябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

0,26 руб. за ноябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

1232,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1409,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1286,55 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

662,57 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

6361,70 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5083,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5486,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2551,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 5978,29 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь <дата> года, за июнь <дата> года; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы,

А всего на сумму 30054,89 руб.

Начисление пеней обеспечено следующим образом:

налог на профессиональный доход:

август <дата> года оплачено в полном объеме <дата>

октябрь <дата> года оплачено в полном объеме <дата>

ноябрь <дата> года оплачено в полном объеме <дата>

декабрь <дата> года оплачено в полном <дата>

июнь <дата> года оплачено в полном объеме <дата>

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

<дата> год обеспечено постановлением № от <дата>, возбуждено ИП № от <дата>, окончено в связи с фактическим исполнением

<дата> год частично оплачено в размере 441,03 руб., списано решением № от <дата>

<дата> год списано решением № от <дата>

<дата> год судебный приказ № от <дата>, направлено в банк для исполнения, находится на исполнении

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

<дата> год обеспечено постановлением № от <дата>, возбуждено ИП № от <дата>, окончено в связи с фактическим исполнением

<дата> год частично оплачено в размере 1794,68 руб., списано решением № от <дата>

<дата> год списано решением № от <дата>

<дата> год судебный приказ № от <дата>, направлено в банк для исполнения, на исполнении в банке

Таким образом, не обеспечено начисление пеней на страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата> годы, в связи с чем начисление пеней на страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> годы правового значения не имеет.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск. Судебный приказ был отменен мировым судьей <дата>.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Исходя из вышеизложенного, ввиду того, что начисление пеней на страховые взносы на ОПС и ОМС за № годы не обеспечено взысканием, не подлежат взысканию:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

1409,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1286,55 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

5083,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5486,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 1673,85 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы (102,14+173,82+659,13+738,76=1673,85 руб.)

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- пени на налог на профессиональный доход:

0,03 руб. за август <дата> года за период с <дата> по <дата>

2,25 руб. за октябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

0,26 руб. за ноябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

1232,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

662,57 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

6361,70 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2551,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 4304,44 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь <дата> года, за июнь <дата> года; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы,

А всего на сумму 15114,80 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:

- пени на налог на профессиональный доход:

0,03 руб. за август <дата> года за период с <дата> по <дата>

2,25 руб. за октябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

0,26 руб. за ноябрь <дата> года за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

1232,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

662,57 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

6361,70 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2551,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 4304,44 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь <дата> года, за июнь <дата> года; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы,

А всего на сумму 15114,80 руб.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025