Решение № 02А-0238/2025 02А-0238/2025~МА-0149/2025 2А-238/2025 МА-0149/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 02А-0238/2025

УИД 77RS0030-02-2025-000885-37

Дело № 2а-238/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 24 марта 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Перепелковой Т.Г.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с уточненными административными требованиями к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которыми просит признать безнадежной к взысканию задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере сумма, а также пени на указанную задолженность в размере сумма

Требования административного истца мотивированы тем, что ранее она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

09.06.2014 истец подала в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию, где исчислила общую сумму авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц та 2014год - сумма, первый авансовый платеж - сумма (срок уплаты 15.07.2014 г.), второй авансовый платеж - сумма (срок уплаты 15.10.2014 г.), третий авансовый платеж-247 сумма (срок уплаты 15.01.2015 г.).

22.12.2014 в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; Заявление о прекращении деятельности датировано 15.12.2014.

15.12.2014 истец направила в налоговую инспекцию посредством почтовой связи налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с ликвидацией деятельности, в декларации рассчитала итоговую сумму налога, подлежащую уплате - сумма Авансовые платежи были уплачены в 2014 году: 22.09.2014 - сумма, 31.10.2014 - сумма, 11.12.2014 - сумма

27.11.2015 Инспекцией ФНС России по адрес у адрес было подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд адрес о взыскании с истца задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме сумма.

Решением Октябрьского районного суда адрес от 19.02.2016 по делу № 2а635/2016 в удовлетворении заявленного административного иска было отказано, в связи с отсутствием задолженности по уплате налога, решение суда вступило в законную силу 26.03.2016.

Вместе с тем, указанная задолженность отражалась на ЕНС налогоплательщика и участвовала в формировании отрицательного сальдо.

Административный истец в судебное заседание явилась, административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание явился, предоставил письменный отзыв по существу заявленных требований.

Выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ранее истец осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 22.12.2014 в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; Заявление о прекращении деятельности датировано 15.12.2014.

09.06.2014 истец подала в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию, где исчислила общую сумму авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц та 2014год - сумма, первый авансовый платеж - сумма (срок уплаты 15.07.2014 ), второй авансовый платеж - сумма (срок уплаты 15.10.2014), третий авансовый платеж-247 сумма (срок уплаты 15.01.2015 ).

15.12.2014 истец направила в налоговую инспекцию посредством почтовой связи налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с ликвидацией деятельности, в декларации рассчитала итоговую сумму налога, подлежащую уплате - сумма Авансовые платежи были уплачены в 2014 году: 22.09.2014 - сумма, 31.10.2014 - сумма, 11.12.2014 - сумма

27.11.2015 Инспекцией ФНС России по адрес у адрес было подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд адрес о взыскании с истца задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме сумма.

Решением Октябрьского районного суда адрес от 19.02.2016 по делу № 2а-635/2016 в удовлетворении заявленного административного иска было отказано, в связи с отсутствием задолженности по уплате налога, решение суда вступило в законную силу 26.03.2016.

В своем отзыве на административный иск налоговой орган указывает, что задолженность в размере сумма, а также пени сумма необоснованно отразилась на КБК 182101001020010000110.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что возможность указанной задолженности утрачена, при этом спорная задолженность отражалась на ЕНС налогоплательщика и участвовала в формировании отрицательного сальдо, суд приходит к выводу, что административные требования административного истца о признании задолженности и пени безнадежными к взысканию подлежат удовлетворению

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по недоимки НДФЛ за 2014 год в сумме сумма, а также пени на указанную задолженность в размере сумма, числившиеся за ФИО1 (ИНН <***>) как отрицательное сальдо в едином налоговом счете.

Возвратить фио Ксенинии Сергеевне из бюджета адрес уплаченную при подаче административного иска государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Судья Т.Г. Перепелкова