Решение № 2А-729/2020 2А-729/2020~М-710/2020 М-710/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-729/2020

Дело № 2а-729/2020 г.

42RS0042-01-2020-002094-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 22 октября 2020 года

Судья Новоильинского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области Цепникова Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Нагумановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО3 ..... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка с административным иском к ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015 в сумме 6.103,76 руб., по пене по транспортному налогу за 2015 год в сумме 133.47 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка от 10.02.2020 был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника. Определением мирового судьи от 10.03.2020 судебный приказ был отменен. ФИО3 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 составила 26.262 руб., сумма транспортного налога за 2015 составила 19.433 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по уплате транспортного налога и пени по уплате налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление, а также требование об уплате пени, которые в установленный срок не были им исполнены. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015, за период с 16.12.2016 по 08.07.2019 в сумме 6.103,76 руб., по пене по транспортному налогу за 2015 год за период с 16.12.2016 по 12.01.2017 в сумме 133.47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании относительно заявленных требований возражал, полагает, что пеня не может быть начислена на неуплаченный налог, также указал на пропуск истцом срока направления требования. Просит в иске отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ, 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1-4,5 ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. 4.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО3 как собственник автомобиля ГАЗ3302 г/н ..... и автомобиля ....., является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО3 является собственником иного строения, расположенного по адресу: ....., а также иного строения, расположенного по адресу: ......

Межрайонная ИФНС России ..... по ..... начислила ФИО1 транспортный налог:

- за 2015 год в сумме 19.433 рубля и в установленный срок направила ему налоговое уведомление от ..... ..... об уплате налога за 2015 год, не позднее ......

Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области начислила ФИО3 налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год в сумме 26.262 рубля и в установленный срок направила ему налоговое уведомление от ..... ..... об уплате налога за 2015 год, не позднее ..... (л.д. 10).

Факт направления уведомления в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений ..... филиала ФКУ «..... в ......

..... ответчиком был оплачен транспортный налог в сумме 5133 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2360 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки ФИО3 было направлено требование ..... по состоянию на 1612.2016 об уплате транспортного налога в размере 14.300 рублей и пени в сумме 66,73 рублей; об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 23.902 руб., пени в сумме 111,54 руб., срок исполнения требования - до ......

Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений ..... филиала ......

..... ответчиком была произведена оплата транспортного налога за 2015 в сумме 14.300 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 19.07.2017 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области взыскана пеня по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 25.775 руб. и пени в сумме 120,17 руб.

Так как ФИО3 не уплатил в установленные законом сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области начислила пени. Административный истец направил в адрес ФИО3 требование ..... по состоянию на ..... о взыскании пени в общей сумме 6380,07 рублей, срок исполнения требования - до ......

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 10.02.2020 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области взысканы пени в размере 6380,07 рублей. Определением мирового судьи от 10.03.2020 данный судебный приказ отменен.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25и26.1настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принимая во внимание, что ФИО3 в установленный законом срок не выполнил обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области правомерно заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 133,47 рублей, начисленных:

на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 14300 рублей за период с ..... по ..... (..... произведена уплата в размере 14.300 рублей); сумма задолженности по пени составила 133.47 рублей;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23902 рубля за период с ..... по .....; сумма задолженности по пени составила 6.103,76 рублей.

Расчет пени, начисленной на недоимку за 2015, произведен с учетом сумм оплаты недоимки по налогу и является правильным.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, из разъяснений п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно представленного Инспекцией расчета недоимка по транспортному налогу за 2015 ответчиком погашена, недоимка по налогу на имущество за 2015 ответчиком не погашена, что последним не оспаривается.

Учитывая изложенное, срок выставления требования ..... от 09.07.2019г. об уплате пени по транспортному налогу истцом пропущен, в то время как срок выставления требования по налогу на имущество физических лиц не пропущен.

Таким образом, требования административного истца в части взыскании с ответчика пени по транспортному налогу удовлетворению не подлет.

Вместе с тем, Инспекцией представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц, который проверен судом и признан правильным, сумма пени соответствует фактической обязанности по уплате.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, также соблюдены.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за ФИО2 имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так, срок исполнения требований был установлен до ....., соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд в приказном порядке не позднее ...... Судебный приказ был вынесен ....., то есть в установленный срок. После отмены судебного приказа ..... в суд с иском налоговый орган обратился ....., то есть также в установленный срок.

На основании изложенного, поскольку предъявленная ко взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 не была уплачена административным ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании с него задолженности по пени по налогу имущество физических лиц за 2015 в размере 6.103,76 рублей.

Оснований для снижения размера пени суд не усматривает.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 ..... в региональный бюджет недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6103 (шесть тысяч сто три) рубля 76 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ 40101810400000010007

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области);

ИНН <***>, КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: Отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК –182 106 040 120 22 100 110 (пеня налог на имущество физических лиц).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2020 года.

Судья: Е.Е. Цепникова