Решение № 2А-583/2024 2А-583/2024(2А-6013/2023;)~М-5340/2023 2А-6013/2023 М-5340/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-583/2024

Дело № 2а-583/2024 (№ 2а-6013/2023)

(УИД 36RS0004-01-2023-009012-96)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 января 2024 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сенчаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

27.11.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 347,5 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 811,88 рублей; пени на задолженность за 2017 год в размере 23 400 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 896,02 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 10.01.2020 по 13.11.2021 в размере 3 442,01 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 24 859,35 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 1 260,36 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 68,17 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 498,66 рублей; пени на задолженность за 2017 год в размере 4 590 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 156,54 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 6 884 рубля за период с 10.01.2020 по 13.11.2021 в размере 807,21 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 6 455,4 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 327,28 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 104 рубля за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 5,27 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 400, 401, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик не уплатил страховые взносы за 2018 год, в связи с чем образовалась задолженность, а кроме того, не осуществил оплату страховых взносов за 2017, 2019, 2020 годы, на данные задолженности начислены соответствующие суммы пени. Помимо этого, ФИО1 является собственником объекта недвижимости, однако налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104 рубля не был им оплачен, на данную сумму начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-9).

28.11.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 54-56); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 02.07.2007 по 06.10.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 14-16), в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы за указанный период.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год в размере 347,5 рублей, пени в размере 4 702,37 рублей (на задолженность за 2019 год в размере 3 442,01 рублей + на задолженность за 2020 год в размере 1 260,36 рублей); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год в размере 68,17 рублей, пени в размере 1 134,49 рублей (на задолженность за 2019 год в размере 807,21 рублей + на задолженность за 2020 год в размере 327,28 рублей); срок исполнения требования установлен до 28.12.2021 (л.д. 21-25).

Кроме того, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 поставлен в известность о необходимости уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размене 12 707,9 рублей (на задолженность за 2018 год в размере 6 811,88 рублей + на задолженность за 2017 год в размере 5 896,02 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 2 655,2 рублей (на задолженность за 2018 год в размере 1 498,66 рублей + на задолженность за 2017 год в размере 1 156,54 рублей); срок исполнения требования установлен до 04.07.2022 (л.д. 27-31).

Требования направлялись административному ответчику по адресу регистрации, однако были возвращены отправителю из-за истечения срока хранения, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 39400171257210 (л.д. 26).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, налоговый орган 11.10.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 54 005,9 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 25.08.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 27.11.2023 (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2018 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24 859,35 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 455,4 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104 рубля взыскана с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области (л.д. 51).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных налогов и взносов, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требований об уплате страховых взносов и пени по налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам за 2018, 2020 годы, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 347,5 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 811,88 рублей; на задолженность за 2020 год в размере 24 859,35 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 1 260,36 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 68,17 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 498,66 рублей; пени на задолженность за 2020 год в размере 6 455,4 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 327,28 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 104 рубля за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 5,27 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 годы, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год в размере 23 400 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 896,02 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 10.01.2020 по 13.11.2021 в размере 3 442,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год в размере 4 590 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 156,54 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 6 884 рубля за период с 10.01.2020 по 13.11.2021 в размере 807,21 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 481,12 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 347,5 рублей, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 811,88 рублей, пени на задолженность за 2020 год в размере 24 859,35 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 1 260,36 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей и пени за период с 10.01.2019 по 01.03.2019 в размере 68,17 рублей, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 498,66 рублей; пени на задолженность за 2020 год в размере 6 455,4 рублей за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 327,28 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 104 рубля за период с 18.02.2021 по 13.11.2021 в размере 5,27 рублей,

а всего 42 704 (сорок две тысячи семьсот четыре) рубля 12 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 1 481 (одна тысяча четыреста восемьдесят один) рубль 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.01.2024.

Судья М.Ю. Козьякова