Решение № 2А-337/2024 2А-337/2024~М-214/2024 М-214/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-337/2024

Дело № 2а – 337/2024 (УИД 53RS0003-01-2024-000602-41)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

с участием представителя административного истца – представителя Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пеней, начисленных в рамках единого налогового счета,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пеней, начисленных в рамках единого налогового счета, в размере 182 036 рублей 99 копеек, в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 3 406 рублей 85 копеек за 2020 год, пени в размере 607 рублей 57 копеек за период с 30.10.2021 по 31.11.2022;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей за 2020 год, пени в размере 7 211 рублей 65 копеек за период с 30.10.2021 по 31.12.2022;

- недоимки по транспортному налогу в размере 72 422 рубля за 2021 год, пени в размере 33 552 рубля 59 копеек за период с 30.10.2021 по 31.12.2022;

- пеней, начисленных в рамках единого налогового счета, в размере 32 388 рублей 33 копейки за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Требование мотивировано тем, что административному ответчику на праве собственности в указанный период времени принадлежали транспортные средства, в связи с чем он признавался плательщиком транспортного налога. Обязанность уплачивать законно установленный налог административным ответчиком не исполнена, требования об уплате недоимки по налогам и пеням, направленные налоговым органом, в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были. Кроме того, до 25.01.2021 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил, в связи с чем, в адрес ФИО2 направлены требования об уплате недоимки и пеней, которые им также в добровольном порядке исполнены не были. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, однако выданный судебный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено государственное учреждение – отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области.

В судебном заседании представитель административного истца – представитель Управления ФИО1 исковые требования подержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица – государственного учреждения – отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 508/2023, материалы исполнительных производств, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ и Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п. 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности в 2021 году принадлежали автомобили марок «ГАЗ 52», государственный регистрационный знак №, «Тойота Хайнс», государственный регистрационный знак №, «МАН 19.403», государственный регистрационный знак №, «МАН 26.414», государственный регистрационный знак №.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить транспортный налог в установленный законом срок.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО2 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № с разъяснением обязанности уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 72 422 рубля в срок до 01.12.2022.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО2 14.12.2022 получил через личный кабинет налоговое уведомление №.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из выписки из Единого реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащий взысканию с административного ответчика за 2020 год составит 32 448 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С учетом взысканной с административного ответчика суммы в размере 5 019 рублей 15 копеек, размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 3 406 рублей 85 копеек (8 426 – 5 019,15).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком в установленные законом сроки транспортный налог и страховые взносы уплачены не были.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

За несвоевременную уплату транспортного налога Управлением был произведен расчет пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика. Размер пеней, подлежащих взысканию за период с 30.10.2021 по 31.12.2022 составляет 33 552 рубля 59 копеек.

За неуплату страховых взносов Управлением начислены пени по страховым взносам за расчетный период с 30.10.2021 по 31.12.2022 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, – в размере 7 211 рублей 65 копеек, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 607 рублей 57 копеек.

Расчет пеней судом проверен и признан арифметически верным и обоснованным.

Разрешая требование о взыскании пеней, начисленных в рамках единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, исходя из суммы недоимки в размере 571 558 рублей 78 копеек, составляет 32 388 рублей 33 копейки, в том числе:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 29 149 рублей 50 копеек (571 558,78 * 7,5 % * 204/300);

за период с 24.07.2024 по 12.08.2023 – 3 238 рублей 83 копейки (571 558,78 * 8,5 % * 20/300).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

16.05.2023 Управлением сформировано требование № об уплате недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 571 558 рублей 78 копеек, а также пеней в размере 189 001 рубль 59 копеек с уплатой задолженности в срок до 15.06.2023, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 18.05.2023.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате недоимки и пеней по транспортному налогу, страховым взносам административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о законности предъявленных Управлением к административному ответчику требований.

11.09.2023 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пеням в размере 182 036 рублей 99 копеек, однако выданный 12.09.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Валдайского судебного района Новгородской области судебный приказ определением этого же судьи от 02.10.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ определен срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что транспортный налог и страховые взносы за названные налоговые периоды начислены правомерно, расчет пеней произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО2 задолженности в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения указанных требований.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов.

В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 4 841 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 3 406 рублей 85 копеек за 2020 год, пени в размере 607 рублей 57 копеек за период с 30.10.2021 по 31.12.2022,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей за 2020 год, пени в размере 7 211 рублей 65 копеек за период с 30.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу в размере 72 422 рубля за 2021 год, пени в размере 33 552 рубля 59 копеек за период с 30.10.2021 по 31.12.2022;

- пени, начисленные в рамках единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в размере 32 388 рублей 33 копейки,

а всего в размере 182 036 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики, № в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 841 рубль.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 28.05.2024.

Судья: И.А. Носова