Решение № 2А-146/2024 2А-146/2024(2А-3369/2023;)~М-3459/2023 2А-3369/2023 М-3459/2023 от 19 января 2024 г. по делу № 2А-146/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 января 2024 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.,

при секретаре Трошкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-146/2024 (2а-3369/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая в обоснование, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области у ФИО1 имеется в собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 93,20 кв.м., дата регистрации права 26.02.2014 00:00:00, дата утраты права 27.05.2019 00:00:00; комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,70 кв.м., дата регистрации права 04.03.2014 00:00:00. На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество: за 2017 год в сумме 773.00 руб. в том числе за квартиру по адресу: 440034, Россия, <...>,, 2, Кадастровый № в размере 582 руб. из следующего расчета: ((2083449 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 18/100 (доля в праве) - 131.00 руб. (налог за 2014 год) х 0,6 (коэффициент, применяемый к третьему налоговому периоду) + 131,00 руб. (налог за предыдущий год))= 727 руб. В связи с тем, что сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога за 2017 год подлежит уплате в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период- 529 руб. с учетом коэффициента 1,1 (529*1,1= 582 руб.); за 2018 год в сумме 831.00 руб. в том числе: за квартиру по адресу: 440034, Россия, Пензенская обл,, <...>,, 2, Кадастровый № в размере 640 руб. из следующего расчета: ((2083449 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 18/100 (доля в праве))= 1125 руб. В связи с тем, что сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога за 2017 год подлежит уплате в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период- 582 руб. с учетом коэффициента 1,1 (582* 1,1= 640 руб.). Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2017 год подлежит уплате не позднее 01.12.2018, за 2018 год подлежит уплате не позднее 01.12.2019. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование от 04.02.2019 №, от 09.07.2019 №, от 10.07.2019 №, от 10.02.2020 №, от 26.06.2020 №, от 29.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 01.07.2020 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 02.06.2021 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 19.05.2023 мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика.

Административный истец УФНС по Пензенской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 569,43 руб., за 2018 год в размере 620руб., на общую сумму 1189,43 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине. В его адрес направлялись извещения заказным с уведомлением в настоящее судебное заседание, о подготовке дела к судебному разбирательству, они возвращены в суд почтовой службой в связи с истечением срока хранения. При таких обстоятельствах ФИО1 считается надлежащим образом извещенной о дате и времени слушания дела. Кроме того, информация о дате слушания дела размещена на сайте Октябрьского районного суда г.Пензы, является общедоступной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года, за предыдущие периоды налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилых домов, квартир), а именно: 0,3 процента - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Налоговая база, как определено ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 4).

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Пунктом 8.1 предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", с 01.01.2015, исчисление налога на имущество физическому лицу ФИО1 за 2017 год производится с учетом установленного коэффициента 1,1 и с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ, за 2018 год - с учетом установленного коэффициента 1,1.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области за ФИО1 в 2017-2018 гг была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 93,20 кв.м., дата регистрации права 26.02.2014 00:00:00, дата утраты права 27.05.2019 00:00:00.

В силу изложенного, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2018 г. за указанный объект недвижимости, размер которого составляет: за 2017 год – 582 руб., исходя из расчета: 2083449 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 18/100 (доля в праве) - 131.00 руб. (налог за 2014 год) х 0,6 (коэффициент, применяемый к третьему налоговому периоду – 2017 год) + 131,00 руб. (налог за предыдущий год 2016 год)) = 727 руб., что превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 529*1,1= 582 руб., в связи с чем сумма налога за 2017 год принимается равной 582 руб.; и за 2018 год – 640 руб., исходя из расчета: 2083449 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 18/100 (доля в праве))= 1125 руб., что превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 582* 1,1= 640 руб.), в связи с чем сумма налога за 2018 год принимается равной 640 руб.

Расчет проверен судом, признан математически верным и соответствующим характеристикам недвижимого имущества и периодам владения им.

В силу вышеуказанной ст. 363 НК РФ с учетом выходных дней налог на имущество физических лиц подлежал уплате ФИО1 за 2017 год не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, но своевременно в полном объеме не оплачен, остаток задолженности по указанным налогам на дату подачи иска - 1189,43 руб., доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 10.08.2018, согласно которому административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в том числе за указанную выше квартиру в размере 582 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, и налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в том числе за указанную выше квартиру в размере 640 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Направление указанного налогового уведомления ответчиком не оспорено и подтверждено списком на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, как и сроки их оплаты, доказательств иного суду не представлено, однако суммы налога административным ответчиком не оплачены, в связи с чем налоговый орган обратился за их взысканием в судебном порядке.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налоговому обязательству, но на основании ее возражений судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 19.05.2023 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании к ФИО1 задолженности указанной суммы налога в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 19.11.2023 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 582 руб., за 2018 год – 640 руб., а всего – 1189,43 руб.

Налог и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 января 2024 года.

Судья Тюрина Е.Г.