Решение № 2А-270/2025 2А-270/2025~М-266/2025 М-266/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-270/2025

УИД 51RS0018-01-2025-000392-39 Дело № 2а-270/2025

Мотивированное
решение составлено 1 декабря 2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Ковдор

Ковдорский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Татарниковой Н.Ю.,

при помощнике судьи Алюшкевич Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН <№>) является собственником земельных участков, расположенных в <адрес>: с кадастровым номером <№>, расположенный в <адрес>; с кадастровым номером <№>, расположенный в <адрес>; с кадастровым номером <№>, расположенный в <адрес>.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 899 рублей, за 2022 год – 990 рублей, за 2023 год – 864 рубля.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от <дд.мм.гг><№>, от <дд.мм.гг><№>, от <дд.мм.гг><№>. В сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской ФедерацииФИО1 оплату налогов не произвела.

Кроме того, в налоговые органы от ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Ивестрой» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за <дд.мм.гг>, согласно которой ФИО1 в <дд.мм.гг> получен доход в размере * рублей, в связи с чем исчислена сумма налога в размере * рублей. Указанная сумма налога налоговым агентом не удержана и в бюджет не перечислена.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гг><№>, в установленный пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срокФИО1 оплату налога не произвела.

Налогоплательщиком <дд.мм.гг> произведено самостоятельное погашение недоимки в размере * рубля, указанные денежные средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учтены в счет оплаты НДФЛ, в связи с чем недоимка по НДФЛ составляет * рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до <дд.мм.гг>, налогоплательщику начислена пеня в сумме * рублей * копейки, в том числе * рублей * копеек – в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за <дд.мм.гг> (налог в полном объеме уплачен <дд.мм.гг>, пеня в размере * рубля * копейки уплачена <дд.мм.гг>, остаток пени подлежащей взысканию составляет * рублей * копейки); * рублей * копеек – в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за <дд.мм.гг> (налог в полном объеме уплачен <дд.мм.гг>); * рубль * копеек – в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за <дд.мм.гг> (налог в полном объеме уплачен платежами от <дд.мм.гг> и <дд.мм.гг>); * рублей * копейки – в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за <дд.мм.гг>. Сумма пени, начисленной до <дд.мм.гг> год, подлежащая взысканию, составляет * рубля * копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с <дд.мм.гг>, налогоплательщику на сумму недоимки, начислена пеня на общую сумму недоимки по всем налогам, неуплаченным налогоплательщикомза период с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг>, в сумме * рубля * копейки.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка Ковдорского судебного участка района Мурманской области был вынесен судебный приказ <№>, который отменен определением мирового судьи от <дд.мм.гг>.

На основании изложенного, с учетом частичной уплаты налогов, административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2021 – 2023 годы в размере 1889 рублей, пени в размере 1484 рубля 61 копейка.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела административный истец уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении и заявлении об уточнении административных исковых требований изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, направила сообщение о том, что на основании решения Железнодорожного городского суда Московской области по гражданскому делу <дд.мм.гг> она получила от ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой» денежные средства в размере * рубля * копейки. Считает, что не подлежат налогообложению сумма присужденной по решению суда компенсации морального вреда в размере * рублей и сумма возмещения почтовых расходов в размере * рубля * копейки.

Представитель заинтересованного лица ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой», в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела административный истец уведомлен надлежащим образом.

В силу статей 150, 152, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым взносам с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из положений подпункта 1 пункта 3 которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Как следует из пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1,<дд.мм.гг> года рождения, имеющая индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) <№>, является собственником следующего имущества:

с <дд.мм.гг> – земельного участка, имеющего кадастровый <№>, расположенного в <адрес>, площадью * м2, кадастровой стоимостью * рубля * копеек;

с <дд.мм.гг> – земельного участка, имеющего кадастровый <№>, расположенного в <адрес>, площадью * м2, кадастровой стоимостью * рублей * копейки;

с <дд.мм.гг> – 1/1004 доли в общей долевой собственности на земельный участок, имеющий кадастровый <№>, расположенный в <адрес>, площадью * м2, кадастровой стоимостью * рублей * копеек.

Налоговые ставки на территории муниципального образования <адрес> установлены Решением Совета депутатов муниципального обрзования <адрес> от <дд.мм.гг><№>, согласно которому налоговая ставка в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлена в размере 0,25 %.

Из налогового уведомления от <дд.мм.гг><№> следует, что за 2021 год ФИО1 исчислен земельный налог с учетом доли в праве собственности, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости,по земельным участкам с кадастровыми номерами: <№> в размере * рублей, <№> в размере * рубля, <№> – в размере * рублей, всего в сумме * рублей (л.д. 12).

Из налогового уведомления от <дд.мм.гг><№> следует, что за 2022 год ФИО1 исчислен земельный налог поземельным участкамс кадастровыми номерами: <№> в размере * рубль, <№> – в размере * рублей, <№> – в размере * рублей, всего в сумме * рублей (л.д.14).

Из налогового уведомления от <дд.мм.гг><№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен земельный налог поземельным участкамс кадастровыми номерами: <№> в размере * рублей, <№> – в размере * рублей, <№> – в размере * рублей (л.д. 17).

В связи с неуплатой земельного налога в адрес ФИО1 было направлено требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг>, со сроком исполнения до <дд.мм.гг>, согласно которому недоимка по земельному налогу составила 1889рублей 00 копеек, пени – 122 рубля 83 копейки (л.д. 19).

Решением УФНС по Мурманской области от <дд.мм.гг><№> с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от <дд.мм.гг><№> в размере * рублей * копейка (л.д. 21).

Суд приходит к выводу, что начисление земельного налога является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, размер подлежащего уплате земельного налога за 2021 – 2023 годы,на дату обращения с административным иском, составлял 2753рубля.

Административным ответчиком расчет земельного налога не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела не представлены.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц.

По правилам пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога(пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики – физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 приведенной статьи установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерацииобстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год <№> от <дд.мм.гг>, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой», ФИО1 в <дд.мм.гг> получена сумма дохода * рублей, из которой исчислен налог 13 % в размере * рублей.

Проверяя доводы административного ответчика об отсутствии оснований для исчисления налога на доходы физических лиц, судом установлено, что решением Железнодорожного городского суда Московской области от <дд.мм.гг> по гражданскому делу <№> исковые требования ФИО1 удовлетворены, с ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой» в ее пользу взысканы неустойка за просрочку передачи объекта долевого строительства в размере 180000 рублей, компенсация морального вреда – 10000 рублей, штраф за неудовлетворение требований потребителя – 70000 рублей, почтовые расходы – 262 рубля 84 копейки, а всего 260262 рубля 84 копейки.

На основании решения мирового судьи судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области от <дд.мм.гг> по гражданскому делу <№>, с учетом апелляционного определения Железнодорожного городского суда Московской области от <дд.мм.гг>, исковые требования Р.Н.ПБ. удовлетворены частично, с ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой» в ее пользу взысканы неустойка за просрочку передачи объекта долевого строительства в размере 12000 рублей, компенсация морального вреда – 3000 рублей, штраф за несвоевременное удовлетворение требований потребителя – 5000 рублей, почтовые расходы – 717 рублей 08 копеек, а всего 20717 рублей 08 копеек.

По сообщению ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой» со счета юридического лица на основании решений Железнодорожного городского суда Московской области и мирового судьи судебного участка № 48 Железнодорожного судебного района Московской области в пользу ФИО1 перечислены <дд.мм.гг> 260262рубля 84 копейки, <дд.мм.гг> – 20717 рублей 08 копеек.

Сведения о полученном доходе в размере * рублей включены ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Инвестстрой» в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию, что с учетом вышеизложенного, суд полагает соответствующим требованиям пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от <дд.мм.гг><№> ФИО1 исчислен налог в размере 13 % суммы полученного дохода в размере * рублей (л.д. 16).

Суд приходит к выводу, что начисление налога на доходы физических лиц является правомерным, налог рассчитан в соответствующем размере налоговой ставки.

Исходя из пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1, 61 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Судом установлено, что по судебным решениям размер полученного административным ответчиком в 2023 году дохода, с учетом положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащего налогообложению, составил * рублей (* + * + * рублей + * рублей).

Доказательством возникновения у ФИО1 обязанности по уплате за 2023 год налога на доходы физических лиц в сумме * рублей послужила представленная в налоговый орган справка ООО «Специализированный застройщик «МИЦ-Ивестстрой», согласно которой ФИО1 в <дд.мм.гг> получен доход в размере * рублей, сумма налога составляет * рублей, указанная сумма налога налоговым агентом не удержана и в бюджет не перечислена.

На основании полученных сведений налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <№> от <дд.мм.гг> с указанием срока уплаты до <дд.мм.гг> налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговыми агентами, в размере 34 450 рублей (л.д. 17).

Суд приходит к выводу, что начисление налога на доходы физических лиц является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, с учетом самостоятельного погашения налогоплательщиком недоимки <дд.мм.гг> в сумме * рубля и после отмены судебного приказа <№> в сумме * рублей.

Представителем административного истца были уточнены административные исковые требования в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности, заявленной ко взысканию. Учитывая поступившие платежи, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам – земельного налога за 2021 – 2023 годы в размере 1889 рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 1484 рубля 61 копейка.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов и сборов, до <дд.мм.гг> налоговым органом начислена пеня в размере 22 рубля 29 копеек, в связи с образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете после <дд.мм.гг>, исчислена пеня по <дд.мм.гг> в размере 1462рубля 32 копейки.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гг>, со сроком исполнения до <дд.мм.гг>, в котором указано о наличии задолженности по налогам и пени.

Согласно представленным налоговым органом документам, требование и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, принятого <дд.мм.гг><№>, направлены ФИО1 по месту жительства (л.д. 20, 22).

Суд приходит к выводу, что налоги и пеня налоговым органом исчислены своевременно и верно, с учетом наличия у административного ответчика имущества и доходов.

Проверяя своевременность обращения административного истца в суд, суд учитывает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ковдорского судебного района Мурманской области <№> от <дд.мм.гг> с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за период с 2021 по 2023 год за счет имущества физического лица по налогам в размере 36 339 рублей00 копеек, пени в размере 1 484 рубля 61 копейка, всего 37 823 рубля61 копейка (л.д. 34).

Определением мирового судьи от <дд.мм.гг>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, указанный судебный приказ был отменен (л.д. 32, 35).

С административным исковым заявлением в Ковдорский районный суд Мурманской области административный истец обратился <дд.мм.гг> – в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Суд, изучив представленные материалы, проверив расчеты, приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования, с учетом уточнения в связи с частичной уплатойзадолженности после подачи административного иска, подлежат удовлетворению в размере 1889 рублей – земельный налог за 2021 – 2023 годы, пени – 1484 рубля 61 копейка.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Исходя из суммы удовлетворенных требований имущественного характера – 3373 рубля61 копейка, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 4 000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области, ИНН <№> к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей и санкций– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области недоимку по земельному налогу за 2021 – 2023 годы в размере 1889 (одна тысяча восемьсот восемьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в размере 1484 (одна тысяча четыреста восемьдесят четыре) рубля 61 копейка (УИН 18205100230012570497).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Татарникова