Решение № 2А-711/2017 2А-711/2017~М-6378/2016 М-6378/2016 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-711/2017

№ 2а-711/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2017 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Лепетюх А.В..

при секретаре судебного заседания Вальтер М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО1,

У С Т А Н О В И Л :

Истец обратился в суд с настоящим иском, в обоснование которого указал, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ получена налоговая деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год от налогоплательщика ФИО1, в соответствии с которой налогоплательщиком был получен доход 4 000 000 руб. от продажи акций ЗАО «<данные изъяты>». Налогоплательщик, в налоговой декларации указал сумму доходов от операции в размере 4000 000 руб. и сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации так же в сумме 4000 000 руб., а также сумму налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций в размере 0 руб. После подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, согласно ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, п результатам которой был составлен Акт налоговой проверки. N°26116 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 была привлечена к ответственности за нарушение ст. 122 НК РФ: неуплата или не полная уплата сумм налога. Не согласившись с данным Актом, ФИО1 представила возражения на Акт налоговой проверки. ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено Решение № в отношении ФИО1 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ. в котором пришел к выводу о необоснованном занижении налоговой базы на сумму 4000000 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 520 000 руб. Так же была начислена пеня на эту сумму в размере 17160 руб.-и исчислен штраф по п.1 ст 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 52000 руб. и по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 13000 руб.. ФИО1 обжаловала данное Решение в УФНС по РО и ДД.ММ.ГГГГ. апелляционная жадоба оставлена без удовлетворения. ФИО1 подала административный иск в Ленинский районный суд с просьбой об отмене Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., Решение №№ ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону и Решения УФНС по РО от ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрев данный административный иск, Ленинский районный суд вынес решение по делу №2а-2929/2016 от 24.05.2016 года, которым в удовлетворении административного иска ФИО1 отказано. Решение Ленинского районного суда вступило в законную силу. Однако добровольно сумма налога и пени не оплачена до настоящего времени. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, за каждый календарный день просрочки уплаты налога, на недоимку начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Задолженность налогоплательщика по уплате налога и пени на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ составляет 602160 руб. 01 коп., из которых: налог на доходы физического лица – 520000 руб., пеня - 17160 руб.; штраф - 65000 руб. До настоящего времени налогоплательщик обязанности, предусмотренные ст. 23 НК РФ, не выполнил, задолженность не оплатил.

На основании изложенного просят взыскать с должника задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 520000 руб. коп., пени 17160 руб., штраф 65000 руб.

Явившийся в судебное заседание представитель административного истца ФИО2 поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, направив своего представителя ФИО3, которая требования не признала, просила отказать, заявив о пропуске административным истцом срока для обращения в с суд с заявленными требованиями.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 41 названного кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

В статье 45 Налогового кодекса РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в том числе, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно материалам дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ получена налоговая деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год от налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с которой налогоплательщиком был получен доход 4 000 000 руб. от продажи акций ЗАО «Ростовхлебкомплект». Налогоплательщик, в налоговой декларации указал сумму доходов от операции в размере 4000 000 руб. и сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации так же в сумме 4000 000 руб., а также сумму налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций в размере 0 руб.

После подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, согласно ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен Акт налоговой проверки N№ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 была привлечена к ответственности за нарушение ст. 122 НК РФ: неуплата или не полная уплата сумм налога.

Не согласившись с данным Актом, ФИО1 представила возражения на Акт налоговой проверки. Однако Инспекция пришла к выводу, что основания для освобождения налогоплательщика от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ отсутствуют, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено Решение № в отношении ФИО1 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, в котором налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении налоговой базы на сумму 4000000 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 520 000 руб. Так же была начислена пеня на эту сумму в размере 17160 руб.-и исчислен штраф по п.1 ст 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 52000 руб. и по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 13000 руб.

ФИО1 обжаловала данное Решение в УФНС по РО и ДД.ММ.ГГГГ. апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

ФИО1 подала административный иск в Ленинский районный суд с требованием об отмене Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Решения № ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону и Решения УФНС по РО от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу №2а-2929/2016 от 24.05.2016 года в удовлетворении административного иска ФИО1 отказано. Решение Ленинского районного суда вступило в законную силу.

В связи с тоем, что ФИО1 в добровольном порядке не произведена оплата начисленных денежных средств, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону было подано заявление о вынесении судебного приказа от 10.08.2016 года в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Ленинским мировым судом был вынесен судебный приказ, который впоследствии был. Определением от ДД.ММ.ГГГГ, поступившим в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц не погашена до настоящего момента.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, в том числе - путем взыскания налога и пени за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, за каждый календарный день просрочки уплаты налога, на недоимку начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Задолженность налогоплательщика по уплате налога и пени на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ составляет 602160 руб. 01 коп., из которых: налог на доходы физического лица – 520000 руб., пеня - 17160 руб.; штраф - 65000 руб.

Согласно ч.4 ст.289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Расчет пени, составленный истцом судом проверен и признан верным.

Таким образом, суд считает, что требование истца о взыскании с ответчика задолженности, пени и штрафа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом доводы ответчика о том, что Инспекций пропущен срок для взыскания недоимки по НДФЛ, подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашли, так как Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.являляся предметом обжалования и решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу №2а-2929/2016 от 24.05.2016 года в удовлетворении административного иска ФИО1 отказано. Решение Ленинского районного суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года, после чего в рамках установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону предъявлено заявление о вынесении судебного приказа, отмененного определением мирового судьи от 28.10.2016 г., поступившим в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ., по заявлению налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено в Ленинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного шестимесячного срока.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, сумму задолженности по уплате налога и пени на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 602160 руб. 01 коп., из которых: налог на доходы физического лица – 520000 руб., пеня - 17160 руб.; штраф - 65000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2017 года

Председательствующий А.В.Лепетюх