Решение № 2А-251/2021 2А-251/2021~М-233/2021 М-233/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-251/2021

дело № 2а-251/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года с. Приютное

Приютненский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Барашова А.Ф.,

при помощнике судьи <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском о взыскании с <ФИО>1 обязательных платежей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <ФИО>1 на праве собственности до <дата> принадлежал земельный участок (кадастровый <номер>), расположенный по адресу: <адрес>, а также следующие транспортные средства: автомобиль <...>», государственный регистрационный знак <...>: <номер>, 2000 года выпуска (утрата права <дата>); автомобиль «<...>», VIN: <номер>, <...> выпуска (утрата права <дата>); автомобиль «<...>», <...>, <...> (утрата права <дата>); автомобиль «<...>», <...>.

Также <ФИО>1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.г. и в соответствии с действующим законодательством обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неуплаты <ФИО>1 земельного и транспортного налогов, а также обязательных страховых взносов, ему направлялись налоговые уведомления об уплате в добровольном порядке налогов и взносов. Поскольку налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанности по уплате налогов и взносов, ему были начислены пени и налоговый орган на основании ст. 45 НК РФ направил в его адрес требование <номер> от <дата> об уплате страховых взносов в сумме 5643,14 руб. и пени в размере 52,33 руб. со сроком его исполнения до <дата>, а также требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 41 руб. 59 коп. и пени по транспортному налогу – 636 руб. 02 коп. со сроком его исполнения до <дата>. Однако <ФИО>1 уклоняется от исполнения конституционной обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени, тем самым нарушает нормы действующего налогового законодательства. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с <ФИО>1 задолженность по пени транспортного налога в сумме 742 руб. 64 коп., пени по земельному налогу на сумму 47 руб. 89 коп., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4717 руб. 74 коп. и пени в размере 342 руб. 36 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 925 руб. 40 коп. и пени – 27 руб. 03 коп., всего на общую сумму 6803 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца <ФИО>3 не явился и просил рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя. Указал, что административные исковые требования поддерживает.

Ввиду отсутствия сведений о месте пребывания административного ответчика <ФИО>4, определением суда в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ его представителем назначен адвокат Калмыцкой республиканской коллегии адвокатов <ФИО>5, который в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

В силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ суд, не признавая явку административного истца обязательной, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

Выслушав участника судебного разбирательства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (третий абзац пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов налогоплательщику <ФИО>1, являвшемуся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, направлены требования <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по страховым взносам -5643,14 руб., пени – 52,33 руб. в срок до <дата>, <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени по страховым взносам – 12052,53 руб. в срок до <дата>, <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по страховым взносам – 28067 руб. и пени – 270, 75 руб. в срок до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени по транспортному налогу -636,02 руб. и пени по земельному налогу – 41,59 руб. в срок до <дата>.

Также согласно направленному в адрес налогоплательщика налоговому уведомлению <номер> от <дата><ФИО>1, как собственник транспортных средств и земельного участка, обязан был уплатить, транспортный и земельный налог в сумме 2362 руб., из которых 2311 руб. – транспортный налог, 51 руб. – земельный налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов <ФИО>6 направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> пени по транспортному налогу – 636,02 руб. и земельному налогу – 41,59 руб., требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> пени по транспортному налогу – 106,62 руб. и пени по земельному налогу в размере 6,30 руб.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов, недоимки и пени в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций, административный истец <дата> обратился к мировому судье судебного участка <номер> Приютненского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с <ФИО>1 пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 742,64 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, размере 47,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4117,74 руб. и пени в размере 342,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 925,40 руб. и пени – 27,03 руб., всего на общую сумму 6803 руб. 06 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Приютненского судебного района Республики Калмыкия от <дата> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>1 обязательных платежей и санкций возвращено заявителю ввиду неподсудности.

Так как нахождение административного ответчика <ФИО>1 не установлено и последним известным местом жительства <ФИО>1 является <адрес><...>, административный истец в силу ч. 1 ст. 24 КАС РФ в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, обратился с административным иском в Приютненский районный суд Республики Калмыкия.

Таким образом, суд приходит к выводу, что последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушают права и законные интересы налогоплательщика <ФИО>1

При этом, срок обращения в районный суд с административным иском, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом, как считает суд, соблюден. В связи с чем, требования налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не подлежат удовлетворению.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 4717,74 руб. и пени в размере 342,36 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год– 925,40 руб. и пени - 27,03 руб., а также пени по транспортному налогу за 2018 год – 742,64 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 47,89 руб., всего на общую сумму – 6803,06 руб.

Представленный налоговым органом расчет размера задолженности подтвержден имеющимися в деле доказательствами, и оснований не доверять им у суда не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика в доход бюджета Приютненского районного муниципального образования Республики Калмыкия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1, <...>, ранее зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <ФИО>7, <адрес>, обязательные платежи - пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 742 (семьсот сорок два) рубля 64 копейки; пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 47 (сорок семь) рублей 89 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 4717 (четыре тысячи семьсот семнадцать) рублей 74 копейки и пени по ним в размере 342 (триста сорок два) рубля 36 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 925 (девятьсот двадцать пять) рублей 40 копеек и пени по ним в размере 27 (двадцать семь) рублей 03 копейки, всего на общую сумму 6 803 (шесть тысяч восемьсот три) рубля 06 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с <ФИО>1 в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Приютненский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: подпись А.Ф. Барашов