Решение № 2А-398/2018 2А-398/2018~М-332/2018 М-332/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-398/2018

Дело № 2а–398/2018

УИД: 66RS0046-01-2018-000496-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2018 года

г. Нижний Тагил

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Лисовенко Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатил земельный налог, в связи с чем ему было выставлено требование от 13.12.2017 года № 54886 об уплате налога за 2015, 2016 годы, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам в размере 101 001 руб. 95 коп. в том числе об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 104 449 руб. 34 коп. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.017 года по 12.12.2017 года в размере 258 руб. 44 коп. До настоящего времени денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили. 06.04.2018 года мировым судьей судебного участка №2 Пригородного судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, который был отменен 06.04.2018 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 си. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Так, по п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В п. 2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Как видно из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 17-20), ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 2019 к.в.м, расположенный по адресу: <адрес>, с 10.09.2015 года;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5478 к.в.м. расположенный по адресу: <адрес>, с 20.05.2005 года;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А, с 14.06.2016 года.

Следовательно, на основании п.п. 1, 2 ст. 358, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику земельные участки к объектам налогообложения по земельному налогу.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Как усматривается из налогового уведомления № 12301585 от 23.08.2017 (л.д.9-11), через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской (л.д.12), налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2016 год в сумме 85 434 рубля и перерасчет земельного налога за 2015 год в сумме 29 057 рублей, а вСогласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налогового уведомления № 12301585 от 23.08.2017 (л.д.9-11), через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской (л.д.12), налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2016 год в сумме 85 434 рубля и перерасчет земельного налога за 2015 год в сумме 29 057 рублей, а всего в сумме 114 491 рубль, подлежащего уплате административным ответчиком. Административному ответчику предложено уплатить указанный налог в срок до 01.12.2017 года.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленный налоговым органом срок, 13.12.2017 года в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 54886 об уплате налога и пени (л.д. 13) с указанием недоимки по налогам в размере 101 001 руб. 95 коп., в том числе об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 100 449 руб. 34 коп. и пени, начисленные на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года в размере 258 руб. 44 коп. со сроком уплаты до 30.01.2018 года. Факт отправления требования налогового органа подтверждается сведениями об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

Согласно положений п. 6 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оценив, представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению земельного налога, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить указанные налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогу административным ответчиком не представлено.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет предъявленного к взысканию с административного ответчика земельного налога за 2015, 2016 годы и пени судом проверен и признан соответствующим вышеприведенным нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Расчет пени приведен отдельным документом (л.д. 14-15).

Исходя из сведений о недоимках по земельному налогу, суд признает представленный истцом расчет пени обоснованным, математически верным, полностью соответствующим приведенным правовым требованиям и совпадающим с суммой пени, указанной в требовании.

Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм пени административным ответчиком не представлено.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм пени административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 100 449 руб. 34 коп. и пени в размере 258 руб. 44 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 214 руб. 16 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000) земельный налог и пени в общей сумме 100 707 (сто тысяч семьсот семь) руб. 78 коп., из них земельный налог – 100 449 руб. 34 коп., пени по земельному налогу – 258 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 214 (три тысячи двести четырнадцать) руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья подпись Лисовенко Н.Е.

Копия верна.

Судья Лисовенко Н.Е.