Решение № 2А-743/2025 2А-743/2025~М-155/2025 М-155/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-743/2025

Дело № 2а-743/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000277-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Нефтеюганск. Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Фоменко И.И., при помощнике судьи Садовском А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее также – налоговый орган, МРИ ФНС), обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН №, пеней за следующие периоды:

- с 10.04.2024 по 28.10.2024: - в размере 39,86 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 370 руб.; - по 46,86 руб., начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 435 руб. за каждый год; - в размере 2 520,96 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.; - в размере 2 859,78 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.; - в размере 3 898,83 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; - в размере 494,50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.; - в размере 629,16 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- с 20.02.2024 по 28.10.2024 в размере 925,21 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- с 17.10.2023 по 28.10.2024 в размере 3 554,37 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 891,13 руб.;

- с 17.10.2023 по 28.10.2024 в размере 1 474,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419,56 руб., в общей сумме - 16 584,13 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил возложенную на него обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов и налога, в связи с чем, ему начислены пени.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени и мете рассмотрения дела извещался по адресу регистрации.

С учетом положений ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), признав явку сторон в судебное заседание необязательной, суд рассмотрел настоящее дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, с 15.10.2012 по 17.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП: № и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст. ст. 419, 430 и 432 НК РФ.

Также на имя ФИО1 с 11.10.2012 зарегистрировано т/с (иные данные) г/н №, соответственно, он имел обязанность платить транспортный налог в соответствии со ст. ст. 357, 362 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ также предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, пунктом 2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимок: по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы и по транспортному налогу за 2017-2021 годы, налоговым органом в ОСП (иные данные) направлены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: № № от 10.03.2018; № № от 26.03.2019 и № № от 05.03.2020; а также судебный приказ № № от 15.11.2023, на основании которых в отношении должника ФИО1 соответственно возбуждены исполнительные производства о взыскании налогов и сборов, включая пени: № № от 14.03.2018, в размере 28 105,69 руб., которая по состоянию на 06.03.2025 составляет 27 011,38 руб.; № № от 02.04.2019, в размере 34 730,84 руб., которая по состоянию на 06.03.2025 составляет 34 681,09 руб.; № № от 05.03.2020, в размере 36 351,24 руб., по которая по состоянию на 06.03.2025 составляет 35 353,45 руб. и № № от 07.06.2024, в размере 58 851,75 руб., которая не уменьшилась.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у налогового органа имеются основания для начисления пеней на неуплаченные в срок страховые взносы и налог до момента погашения основного долга.

Налоговым органом произведены следующие расчеты, заявленных ко взысканию пеней:

- в размере 39,86 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 370 руб. (на основной долг выставлен судебный приказ от 15.11.2023 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 39,86 Р;

- по 46,86 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), а всего на сумму 187,56 (46,86*4) руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 435 руб. за каждый год (на основной долг выставлен судебный приказ от 15.11.2023 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 46,89 Р;

- в размере 2 520,96 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 10.03.2018 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 2 520,96 Р;

- в размере 2 859,78 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 26.03.2019 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 2 859,78 Р;

- в размере 3 898,83 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 03.03.2020 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 3 898,83 Р;

- в размере 3 554,37 руб. с 17.10.2023 по 28.10.2024 (378 дн.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 891,13 руб. (на основной долг выставлен судебный приказ от 15.11.2023 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

17.10.2023 - 29.10.2023 13 13 300 100,79 Р

30.10.2023 - 17.12.2023 49 15 300 438,33 Р

18.12.2023 -28.10.2024 316 16 300 3015,25 Р;

- в размере 494,50 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 10.03.2018 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 494,50 Р;

- в размере 629,16 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024 (202 дн.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 26.03.2019 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 202 16 300 629,16 Р;

- в размере 925,21 руб. с 20.02.2024 по 28.10.2024 (252 дн.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. (на основной долг выставлено Постановление о взыскании за счет им. НП по статье 47 от 03.03.2020 № №, исполнительное производство №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

10.04.2024 - 28.10.2024 252 16 300 925,21 Р;

- в размере 1 474,02 руб. с 17.10.2023 по 28.10.2024 (378 дн.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419,56 руб. (на основной долг выставлен судебный приказ от 15.11.2023 № №, исполнительное производство

№)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты

17.10.2023 - 29.10.2023 13 13 300 41,80 Р

30.10.2023 - 17.12.2023 49 15 300 181,78 Р

18.12.2023 -28.10.2024 316 16 300 1250,44.

Расчет заявленных к взысканию пеней судом проверен, сомнений в его неверном исчислении не вызывает, в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, пени:

- в размере 39,86 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 370 руб.;

- по 46,86 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 435 руб. за каждый год;

- в размере 2 520,96 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.;

- в размере 2 859,78 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- в размере 3 898,83 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- в размере 3 554,37 руб. за период с 17.10.2023 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 891,13 руб.;

- в размере 494,50 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.;

- в размере 629,16 руб. за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- в размере 925,21 руб. за период с 20.02.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- в размере 1 474,02 руб. за период с 17.10.2023 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 419,56 руб., всего взыскать 16 584 рубля 13 копеек, путем зачисления денежных средств на следующие реквизиты:

Получатель: (иные данные)

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия, в Судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд.

СУДЬЯ: подпись.