Решение № 2А-1535/2018 2А-1535/2018~М-1272/2018 М-1272/2018 от 2 сентября 2018 г. по делу № 2А-1535/2018

Дело № 2а-1535/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2018 года

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панаевой А.В.,

при секретаре: Куликовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2016 года с учетом перерасчета в сумме 95072 рубля, пени по земельному налогу в сумме 104 рубля 58 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 567 рублей 62 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 62 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Магнитогорска вынесено определение от 24 мая 2018 года об отмене судебного приказа № 2а-1021/2018 от 28 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в связи с возражением должника относительно исполнения судебного приказа. Также указано, что был произведен перерасчет размера земельного налога.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования налогового органа не признала, полагала, что с нее не может быть взыскана задолженность по налогу, поскольку она признана банкротом. Также указала, что в рамках дела о банкротстве налоговым органом была списана задолженность по налогам в сумме схожей с искомой.

Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69и70НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных в п. 3 ст. 66 Кодекса (в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ.).

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В пункте 4 статьи 397 НК РФ (определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по <адрес> (л.д. 47) и нежилого строения (склад) с кадастровым номером № по <адрес> что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

Налоговым уведомлением № от 04 сентября 2017 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2015-2016 года по земельному участку с кадастровым № с учетом перерасчета в общей сумме 95072 рублей (52509 рублей + 42563 рубля), а также налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года по нежилому помещению с кадастровым номером 74:33:1305001:357 в общей сумме 5512 рублей (1031 рублей + 4481 рубля) (л.д. 14), при этом по данному налогу у ответчика имелась переплата в сумме 4944 рублей.

Налоговое уведомление в установленный сроки налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем 06 декабря 2017 года налоговым органом было направлено требований об уплате недоимки в срок до 10 января 2018 года в общей сумме недоимки по налогу 95639 рублей 52 копейки (95072 рублей+5512 рублей-4944 рублей) и пени 105 рублей 20 копеек (0,62 рубля+104,58 рублей) (л.д. 74), которое также не было исполнено налогоплательщиком.

Ввиду неисполнения требования об уплате налога по заявлению налогового органа 28 апреля 2018 года был вынесен судебный приказ №2а-1021/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу 95639 рублей 52 копейки и пени 105 рублей 20 копеек, который был отменен 24 мая 2018 года (л.д.24-41).

После чего, 06 июля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Учитывая наличие обязанности административного ответчика по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, отсутствие сведений об его уплате в полном объеме, соблюдение налоговым органом порядка его расчета и принудительного взыскания суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области суммы недоимки по земельному налогу за 2015-2016 года с учетом перерасчета в общей сумме 95072 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в общей сумме 567,52 рубля (5512 рублей-4944 рубля).

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в судебном заседании нашел подтверждение факт наличия у ответчика недоимки по налогу, следовательно налоговым органом правомерно были начислены пени на данную недоимку в сумме 104 рублей 58 копеек по земельному налогу и в сумме 0 рублей 62 копеек по налогу на имущество физических лиц.

Представленный расчет пеней судом проверен, сделан математически правильно и принимается судом.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания пеней в полном объеме.

Довод ответчика о том, что вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Челябинской области от 24 мая 2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области взыскиваемая задолженность по налогам и пени признана безнадежной и подлежащей списанию и данные требований исключены из реестра кредиторов, поскольку указанным определением списана задолженность по налогам в иной сумме и за иные периоды.

Доводы жалобы о том, что заявленные истцом требования подлежат прекращению, поскольку указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве не состоятельны по следующим основаниям.

В силу ч.1-2 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

На основании определения Арбитражного суда Челябинской области от 11 апреля 2016 года в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу о признании должника несостоятельным (банкротов) (л.д. 65-66), срок уплаты искомых сумм налогов в налоговом уведомлении от 04 сентября 2017 года установлен не позднее 01 декабря 2017 года, ввиду чего данные требования не могут быть включены в реестр требований кредиторов.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3072 рублей 34 копеек (исчисленной от суммы задолженности в размере 95744,72 рублей).

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 95072 рублей, пени по земельному налогу – 104 рубля 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 567 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц – 00 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3072 рубля 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: