Решение № 2А-253/2020 2А-253/2020(2А-2666/2019;)~М-2752/2019 2А-2666/2019 М-2752/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-253/2020

Дело № 2а-253/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 23 января 2020 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Радченко С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за +++ год и пени за их неуплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением овзыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30 021,17 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01.01.2017, (далее - ОПС) за +++ год в сумме 23 400 руб.; пени за их неуплату в сумме 1 698,08 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с +++, (далее - ОМС) за +++ год в сумме 4 590 руб.; пени за их неуплату в сумме 333,09 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в период с +++ по настоящее время ФИО1 является адвокатом, в связи с чем за период деятельности в данном статусе с +++ по +++ должна была в срок до +++ уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 23 400 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 4 590 руб.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законом срок указанных страховых взносов налоговым органом начислены пенипо страховым взносам на ОПС в сумме 1 645,43руб., по страховых взносам на ОМС в сумме 322,77 руб. и ФИО1 направлено требование № ... (по состоянию на +++) об уплате указанных сумм страховых взносов и пеней за из неуплату в срок не позднее +++.

После этого, налоговым органом доначислены пени по страховым взносам на ОПС за +++ год в сумме 52,65 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 10,32 руб. и ФИО1 направлено требование № ... (по состоянию на +++) об уплате указанных сумм пеней в срок не позднее +++.

Требования налогового органа оставлены плательщиком страховых взносов без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных страховых взносов и пеней за их неуплату отменен +++ в связи с поступившими от последней возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовали. В этой связи, учитывая, что участие сторон по данному делу не является обязательным, суд в соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора), предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( абз. 1 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности МИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась +++ к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за +++ год и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи названного судебного участка от 08.05.2019 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность в сумме 30 021,17 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС за +++ год в сумме 23 400 руб., пени за неуплату данных страховых взносов в сумме 1 698,08 руб., страховым взносам на ОМС за +++ в сумме 4 590 руб., пени за их неуплату в сумме 333,09 руб.

Определением мирового судьи от 14.06.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 21.11.2019 в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, из материалов административного дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного срока для обращения в суд, в связи с чем законных оснований для взыскания указанной задолженности не имеется.

Так, согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 является адвокатом некоммерческой организации Адвокатская палата Алтайского края с +++ по настоящее время, в связи с чем в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

Согласно представленным представителем административного истца дополнительным сведениям (№ ... от +++) в +++ году доход ФИО1 не превышал 300 000 руб.

Таким образом, недоимка административного ответчика по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС за +++ год перед налоговым органом образовалась +++, о чем также указано в административном иске и требованиях налогового органа № ... от +++ и № ... от +++.

Вместе с тем, требование № ... об уплате в срок до +++ задолженности по указанным страховым взносам в адрес ФИО1 было направлено только +++, то есть с нарушением установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока.

При принятии настоящего решения суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Между тем, из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в определении от 22.04.2014 N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также согласно правовой позиции, высказанной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22.03.2012 № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к настоящему административному иску приведены выше.

Согласно пунктам 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования.

Следовательно, в данном случае с учетом положений ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок обращения в суд по взысканию страховых взносов истекал +++ (+++ + 3 месяца + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев).

МИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности только +++, то есть за пределами установленного законом срока.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за +++ год удовлетворению не подлежат.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов.

Учитывая, что в требованиях № ... и № ... указаны суммы пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за +++ год, возможность взыскания которых налоговым органом утрачена, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных страховых взносов, в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени за их неуплату оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2020 года

Судья В.В. Золотарев