Апелляционное определение № 33А-18078/2025 от 21 декабря 2025 г.

Судья: Тюрин М.Г. Дело № 33а-18078/2025

УИД 61RS0019-01-2025-003944-41


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 декабря 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Яковлева Э.Р.,

судей: Вервекина А.И., Курбатова В.А.,

при секретаре Полоз Ю.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 23 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Ростовского областного суда Вервекина А.И., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые, в свою очередь, поименованы в налоговых уведомлениях.

По состоянию на 1 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 112 561,87 руб., из них, по налогам - 93 666,3 руб., пени в размере 18 895,57 руб.

Указанная выше недоимка образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налога на имущество за 2017 - 2019, 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2017-2018 годы, страховых взносов на ОМС за 2018 год.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 589 от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года на сумму 112 765,48 руб., в том числе недоимка по налогам - 90 614,02 руб., пени в размере 22 151,46 руб.

Налоговым органом в налоговом уведомлении № 139322105 от 24 июля 2024 года налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 16 725 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., которые он должен был уплатить в срок до 2 декабря 2024 года.

Поскольку данные налоги должником в установленный срок уплачены не были, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-6-233/2025 от 3 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 указанной выше налоговой задолженности в размере 21 890,69 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год в размере 17 273 руб., пени в размере 4 617,69 руб.

Определением мирового судьи от 17 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-6-233/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 21 890,69 руб., в том числе недоимку по: транспортному налогу за 2023 год в размере 16 725 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб.; пени по ЕНС в размере 4 617,69 руб.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 23 сентября 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме.

Также судом с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

Административный истец обращает внимание на то, что в силу статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок взыскания налогов с физических лиц составляет три года, при этом из положений указанного Кодекса, а также позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 год № 422-О, следует, что пени не могут начисляться на сумму недоимки по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Вместе с тем, из таблицы расчета пени, представленной административным истцом, видно, что пени в размере 54 501,23 руб. рассчитаны, исходя из задолженности по различным налогам за период, начиная с 2017 года, что, как считает административный ответчик, противоречит приведенным выше нормативным положениям и позиции Конституционного Суда Российской Федерации.

Кроме того, апеллянт ссылается на то, что пени в размере 49 883,54 руб., учтенные инспекцией в своем расчете, ничем не подтверждены.

Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подпункта 2 статьи 15 НК РФ, является местным налогом.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В статье 401 НК РФ в качестве объектов налогообложения указаны: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Также в силу положений статьи 358 НК РФ транспортные средства являются объектами налогообложения транспортного налога.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статьи 357 вышеуказанного Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с 29 октября 2022 года является собственником транспортного средства ТОЙОТА ЛЕКСУС RX-300, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Также ФИО1 с 11 февраля 1998 года на праве собственности принадлежит квартира, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенная по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, ОКТМО НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

По состоянию на 1 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 112 561,87 руб., из них, недоимка по налогам - 93 666,3 руб., пени в размере 18 895,57 руб.

Указанная выше недоимка образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налога на имущество за 2017 - 2019, 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2017-2018 годы, страховых взносов на ОМС за 2018 год.

1. Налог на имущество физических лиц:

- налог на имущество за 2017 год в размере 91 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области 2а-6-454/2019 от 01.04.2019, направлен на принудительное взыскание);

- налог на имущество за 2018 год в размере 253 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-6-874/202 от 09.04.2020, направлен на принудительное взыскание);

- налог на имущество за 2019 год в размере 374 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом № 2а-6-1692/2021 от 18.06.2021, направлен на принудительное взыскание);

- налог на имущество за 2021 год в размере 151 руб. взыскан в судебном порядке судебным приказом 2а-6-2505/2023 от 29.08.2023. Судебный приказ 2а-6-2505/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 12.09.2023. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а-1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а-15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

2. Транспортный налог:

- транспортный налог за 2017 год в размере 18 825 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом № 2а-6-454/2019 от 01.04.2019, направлен на принудительное взыскание). Задолженность по транспортному налогу за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 погашена частично 06.12.2022 в размере 3 295,46 руб., т.е. не в установленный законодательством срок;

- транспортный налог за 2018 год в размере 18 825 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом № 2а-6-874/2020 от 09.04.2020, направлен на принудительное взыскание);

- транспортный налог за 2019 год в размере 18 825 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом №2а-6-1692/2021 от 18.06.2021, направлен на принудительное взыскание);

- транспортный налог за 2020 год в размере 18 825 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом № 2а-6-912/2022 от 05.04.2022, направлен на принудительное взыскание);

- транспортный налог за 2021 год в размере 18 825 руб. (взыскан в судебном порядке судебным приказом 2а-6-2505/2023 от 29.08.2023).

Судебный приказ 2а-6-2505/2023 отменен 12.09.2023 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № 1283 от 12.02.2024.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а-1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а-15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

3. Страховые взносы:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. (взысканы в судебном порядке судебным приказом № 2а-6-2023/2018 от 12.12.2018, направлен на принудительное взыскание). Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 погашена частично: 16.07.2021 - в размере 7 400,92 руб., 23.07.2021- в размере 5 000 руб., 26.07.2021 - в размере 5 000 руб., 25.08.2021 – в размере 5 000 руб., т.е. не в установленный законодательством срок.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 856,29 руб. (взысканы судебным приказом № 2а-1-195/2018 от 01.10.2018, направлен на принудительное взыскание);

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 188,39 руб. (взысканы судебным приказом № 2а-1-195/2018 от 01.10.2018, направлен на принудительное взыскание).

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 589 от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года на сумму 112 765,48 руб., в том числе недоимки по налогам - 90 614,02 руб., пени в размере 22 151,46 руб.

Также, налоговым органом в налоговом уведомлении № 139322105 от 24 июля 2024 года налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 16 725 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., которые он должен был уплатить в срок до 2 декабря 2024 года.

Поскольку данные налоги должником в установленный срок уплачены не были, на основании заявления инспекции от 20 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-6-233/2025 от 3 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 указанной выше налоговой задолженности в размере 21 890,69 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год в размере 17 273 руб., пени в размер 4 617,69 руб.

Определением мирового судьи от 17 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-6-233/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным исковым заявление налоговый орган обратился в суд 10 июля 2025 года.

Принимая решение об удовлетворении административных исковых требований инспекции, суд первой инстанции исходил из обоснованности заявленных требований и соблюдении налоговым органом установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации сроков принудительного взыскания.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается, полагая их правильными.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 указанного Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 НК РФ (здесь и ниже, положения приведены в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки, в частности, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что взыскиваемая административным истцом недоимка образовалась в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 16 725 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., указанных в налоговом уведомлении № 139322105 от 24 июля 2024 года, которые он должен был уплатить в срок до 2 декабря 2024 года, соответственно, обратившись 3 февраля 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем – 10 июля 2025 года в суд с настоящим административным иском, после отмены судебного приказа № 2а-6-233/2025 определением мирового судьи от 17 февраля 2025 года, инспекцией соблюдены указанные выше сроки принудительного взыскания.

С доводами апелляционной жалобы ФИО1, полагавшего, что у городского суда отсутствовали основания для взыскания с него пени, начисленной на совокупную обязанность, в которую включена недоимка по налогам, в отношении которых налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, судебная коллегия согласиться не может ввиду следующего.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в пункте 57 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, законодатель вправе к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Как верно обратил внимание административный ответчик, с учетом системного толкования названных законоположений, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, административный истец, заявляя требования о взыскании пени, обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, на который начислена пеня, обоснованность их исчисления, факт неуплаты такого налога (либо несвоевременной его уплаты), доказательства его принудительного взыскания, а также представить расчет задолженности по пени, с указание сумм налога, за неуплату которого начислены пени, а также периода начисления пени.

В данном случае, из расчета пени следует, что в рамках настоящего спора налоговым органом взыскиваются пени за период с 26 ноября 2024 года по 19 января 2025 года (л.д. 17), при этом:

- за период с 26.11.2024 по 02.12.2024 пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 104 938,8 руб., в которое входил остаток недоимки, включенной в требование № 589 от 25 мая 2023 года, в отношении которой налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, перечисленные выше и подтверждающиеся представленными административным истцом в суд первой инстанции письменными пояснениями с копиями соответствующих судебных актов (л.д. 45-91), а также недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18 065 руб., взысканная судебным приказом мирового судьи № 2а-6-46/2024 от 10 января 2024 года (л.д. 49);

- за период с 03.12.2024 по 04.12.2024 пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 122 211,8 руб. (дополнительно включена недоимка по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 17 273 руб., взыскиваемая в настоящем деле);

- за период с 05.12.2024 по 19.01.2025 пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 122 124,25 руб. (с учетом частичной оплаты).

Таким образом, вопреки доводам апеллянта, пени, взыскиваемые налоговым органом в настоящем административном деле исчислены инспекцией на недоимки по налогам, которые взысканы в установленном порядке инспекцией, что подтверждается представленным доказательствами.

Также судебная коллегия отмечает, что из представленного административным истцом расчета пени следует, что по состоянию на дату подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 года отрицательное сальдо по пени составляло 54 501,23 руб., в которое входила сумма пени в размере 49 983,54 руб., которая уже взыскана с административного ответчика, что подтверждается представленными копиями судебных актов, а также подробно, с приведением сумм и дат заявлений о вынесении судебных приказов, отражено налоговым органом в таблице пени, в отношении которой приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ, а также пени в размере 4 617,69 руб., взыскиваемой в рамках настоящего дела (л.д. 17).

В силу вышеприведенных обстоятельств, доводы апелляционной жалобы являются несостоятельными, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Предусмотренных законом оснований, в том числе безусловных, для отмены обжалуемого решения в данном случае не усматривается.

В связи с изложенным, обжалуемое решение не подлежит отмене или изменению.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 23 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Э.Р. Яковлева

Судьи: А.И. Вервекин

В.А. Курбатов

Мотивированное апелляционное определение составлено 23.12.2025