Решение № 2А-4180/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-4180/2025

Дело № 2а-4180/2025

УИД 35RS0010-01-2024-021861-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 05 июня 2025 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе

председательствующего судьи Губиной Е.Л.,

при секретаре Шабариной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором (с учетом уточнений) просило восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1945,00 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 1945,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1167,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 1167,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 285,95 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 792,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 948,00 руб.

- пени в размере 1551,92 руб.,

- штраф на основании ст. 128 НК РФ в размере 2000,00 руб.,

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, расчет требований не оспаривал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1, является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- транспортного средства ВАЗ 21150,государственный регистрационный знак №;

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2.

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 1945,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 налог на имущество за 2019 год исчислен в размере 1385,00 руб. (в рамках настоящего дела взыскивается 285,95 руб., транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 1945,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 налог на имущество за 2020 год исчислен в размере 792,00 руб., транспортный налог за 2020 год исчислен в размере 1167,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 налог на имущество за 2021 год исчислен в размере 948,00 руб., транспортный налог за 2021 год исчислен в размере 1167,00 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку плательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 67,41 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1385,00 рублей;

с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 54,56 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 792,00 рублей;

с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,11 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 948,00 рублей;

с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 386,40 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1945,00 рублей;

- с 02.12.2020 пo 31.12.2022 в сумме"262,83 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1945,00 рублей;

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 80,39 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1167,00 рублей;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,75 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1167,00 рублей;

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо 9117,40 руб., в том числе пени 867,45 руб.

В период 01.01.2023 по 15.10.2023 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) размер пени на сумму отрицательного сальдо составляет 684,47 руб.

По состоянию на 15.10.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в ЕНС отражено отрицательное сальдо 11801,87 руб., в том числе пени 1551,92 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, сумма пени составляет 1551,92 руб.

Спорные суммы предложены к уплате требованием № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023

Указанное требование получено административным ответчиком 06.08.2023 в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также.

Кроме того, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности:

решением Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области от 28.08.2023 № по ст. 128 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

решением Межрайонной УФНС России по Вологодской области от 31.08.2023 № по ст. 128 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

В добровольном порядке недоимка по налогам, страховым взносам и штрафы в полном объеме плательщиком не погашена.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.01.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 7 был выдан судебный приказ по делу №.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 02.02.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.08.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с пропуском срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика административным истцом было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая общую сумму задолженности по налогам и пени, истек 11.03.2024.

17.01.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 7 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Вологодской области задолженности за период с 2018 по 2021 год по налогам в размере 8249,95 рублей, пени в размере 1551,92 рублей, штрафа в размере 2 000 рублей, государственной пошлины в размере 236,04 рублей.

02.02.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 7 судебный приказ от 17.01.2024 по заявлению ФИО1 отменен.

14.08.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

01.10.2024 вынесено решение в порядке упрощенного (письменного) производства, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворены.

19.11.2024 решение от 01.10.2024, вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено.

09.12.2024 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности оставлено без рассмотрения, поскольку административное исковое заявление подписано представителем административного истца по доверенности ФИО2, вместе с тем, копии доверенности и копии документа, подтверждающего наличие у представителя высшего юридического образования не представлено.

На основании пункта 5 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если, в частности, производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом.

В пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" разъяснено, что если производство по административному делу возбуждено на основании административного искового заявления, форма и содержание которого не соответствуют отдельным нормам Кодекса, в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству может быть установлен срок для устранения недостатков путем представления текста уточненного административного искового заявления, копий прилагаемых документов в суд и лицам, участвующим в деле (статьи 125 и 126 Кодекса).

В случае невыполнения соответствующих требований судьи в установленный им срок он вправе до назначения предварительного судебного заседания или судебного заседания по административному делу вынести определение об оставлении административного искового заявления без рассмотрения (пункт 5 части 1 статьи 196 КАС РФ).

В Вологодский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 11.12.2024.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд административный истец указывает на незначительный пропуск срока.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Принимая во внимание, что в установленном законом порядке налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, учитывая незначительность пропуска срока, законодательно предоставленное право истца на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд полагает возможным ходатайство УФНС по Вологодской области удовлетворить, срок для обращения с настоящим иском восстановить.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов, взносов, пени и штрафа, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области срок на подачу административного искового заявления.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области: транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 6224 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 2025,95 рублей; пени в размере 1551,92 руб., штраф в размере 2000,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Л. Губина

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025