Решение № 2А-477/2024 2А-477/2024~М-297/2024 М-297/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-477/2024

Дело №2а-477/2024

УИД 21RS0001-01-2024-000653-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Батраковой А.П.,

при секретаре судебного заседания Осминкиной Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога с физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога с физических лиц, мотивирует свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

ФИО2, ИНН № была зарегистрирована в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 01 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 38341 рубль 22 копейки, в том числе налог -29974 рубля 26 копеек, пени в сумме 8366 рублей 96 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 2020 по 2022 годы в сумме 63 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017года по 31 декабря 2022 года) в сумме 23795 рублей 20 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6116 рублей 06 копеек;

пени в размере 8366 рублей 96 копеек.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате налога на доходы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена несвоевременно по налогу на доходы и не была исполнена по уплате страховых взносов, в связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 8366 рублей 96 копеек за период с 15 июля 2020 года по 16 января 2024 года.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 07 июля 2023 года № на сумму 35915 рублей 51 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28 ноября 2023 года сумму отрицательного ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решение о взыскании от 21 декабря 2023 года № направлено налогоплательщику.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО2 в пользу Управления. От должника поступило возражение относительно его исполнения. Определением от 01 февраля 2024 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать со ФИО1 <данные изъяты> задолженность в общем размере 38341 рубль 22 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 23795 рублей 20 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6116 рублей 06 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 63 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, пени в размере 8366 рублей 96 копеек за период с 15 июля 2020 года по 16 января 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца –Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства дела, не явился.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства дела, в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счёл возможным рассмотреть данное дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы административного дела, административные дела судебного участка № 2 города Алатырь Чувашской Республики №, № суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1.2.10 Решения собрания депутатов города Алатырь Чувашской Республики от 20 февраля 2016 года № 02/07-6, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица, ФИО1 <данные изъяты> принадлежит на праве собственности земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии со статьёй 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании части 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налогов.

Согласно части 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно части 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 начислена сумма земельного налога за 2020 год в размере 21 рубль, за 2021 год – 21 рубль, за 2022 год -21 рубль.

Данный расчет административным ответчиком ФИО2 не оспорен, возражений не представлено.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года на уплату 63 рублей, из них: земельный налог за 2020 год в сумме 21 рубль, земельный налог за 2021 год в сумме 21 рубль., земельный налог за 2022 год в сумме 21 рубль, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате земельного налога не исполнена, в связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 07 мая 2024 года в сумме 5 рублей 27 копеек.

Данные расчеты административным ответчиком не оспорены.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени в добровольном порядке указанная задолженность административным ответчиком ФИО2 в бюджет не перечислена.

Согласно пунктам 3,4 статьи 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Административным истцом 21 декабря 2023 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с административного ответчика и направлено 22 декабря 2023 года в адрес ФИО2, что подтверждается реестром почтовых отправлений за 22 декабря 2023 года.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании нашло подтверждение, что административный истец 19 января 2024 года обращался к мировому судье судебного участка № 2 города Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по земельному налогу.

Согласно судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики 26 января 2024 года со ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики взыскана задолженность по земельному налогу, страховым взносам в размере 29974 рубля 26 копеек, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8366 рублей 96 копеек, всего 38341 рубль 22 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики от 01 февраля 2024 года судебный приказ отменен.

Административный истец обратился в суд с административным иском 15 мая 2024 года.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, проверив сроки обращения Управления ФНС по Чувашской Республике в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса РФ, установил, что административным истцом сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени не пропущены.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход государства задолженность по земельному налогу в размере 63 рубля и пени в сумме 5 рублей 27 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 07 мая 2024 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве адвоката 20 сентября 2002 года.

Согласно решения Совета Адвокатской палаты Чувашской Республики от 25 сентября 2020 года ФИО2 в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 17 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Чувашской Республики» по личному заявлению прекратила статус адвоката.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно части 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числи месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

По состоянию на 16 января 2024 года сумма задолженности, подлежащей взысканию, в порядке предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 38341 рубль 22 копейки, в том числе налог в сумме 29974 рубля 26 копеек, пени в сумме 8366 рублей 96 копеек.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика- физического лица.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С соответствие с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

В силу частей 1,3 статьи 1 Федерального от 14 июля 2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений частей 3,4 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

29 января 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 <данные изъяты> недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 6202 рубля 46 копеек, пени в размере 24 рубля 60 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 23885 рублей 33 копейки, пени в размере 94 рубля 75 копеек, всего на общую сумму 30207 рублей 15 копеек.

На основании судебного приказа, выданного и.о. мирового судьи судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Чувашской Республике взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6202 рубля 47 копеек, пени в размере 24 рубля 60 копеек: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01 января 2017 года налог в размере 23885 рублей 33 копейки, пени в размере 94 рубля 75 копеек, всего взыскана задолженность в размере 30207 рублей 15 копеек и государственная пошлина в сумме 553 рубля 10 копеек.

На основании определения и.о. мирового судьи судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики судебный приказ, выданный и.о. мирового судьи судебного участка №2 города Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Чувашской Республике задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6202 рубля 47 копеек, пени в размере 24 рубля 60 копеек, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ выплату страховой пенсии начиная с 01 января 2017 года налог в размере 23885 рублей 33 копейки, пени в размере 94 рубля 75 копеек, всего 30207 рублей 15 копеек и государственной пошлины в сумме 553 рубля 10 копеек отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административный истец обратился за пределами шестимесячного срока обращение в суд в порядке административного судопроизводства.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу частей 1,2 статьи 70 Налогового кодекса РФ, (в редакции действовавшей на 10 ноября 2020 года – дату выставления требования), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С даты направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требования должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ и направлено налогоплательщику непосредственно после вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года №822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налога, одним из этапов которой является обязательное взыскание в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган уплачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

В судебном заседании установлено, что административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам по состоянию на 2020 год. ФИО2 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 ноября 2020 года в размере 30087 рублей 80 копеек и пени в сумме 119 рублей 35 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до 09 декабря 2020 года.

Следовательно, административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения.

При установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обязательств дела.

Административным истцом в административном иске причина уважительности пропуска срока не указана, доказательства уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд не предоставлены.

Поскольку административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом не указано и соответствующих доказательств не предоставлено, суд считает исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения не подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование, земельного налога с физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, паспорт гражданина Российской Федерации серии <данные изъяты> №, выдан Отделом внутренних дел города Алатыря и Алатырского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по земельному налогу за период 2020-2022 год в сумме 63 рубля и пени за период с 02 декабря 2023 года по 07 мая 2024 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в сумме 5 рублей 27 копеек, всего 68 рублей 27 копеек (шестьдесят восемь рублей 27 копеек).

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Алатырь Чувашской АССР, паспорт гражданина Российской Федерации серии <данные изъяты> №, выдан Отделом внутренних дел города Алатыря и Алатырского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета муниципального образования города Алатырь Чувашской Республики государственную пошлину в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании со ФИО1 <данные изъяты> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 23795 рублей 20 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8116 рублей 06 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: Батракова А.П.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.