Решение № 2А-438/2024 2А-438/2024~9-336/2024 9-336/2024 А-438/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-438/2024

УИД №RS0№-51

№а-438/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск 02 сентября 2024 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Ищенко А.В.,

при секретаре судебного заседания Мясищевой Е.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с последнего задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 1804 рубля, налог на имущество физических лиц за 2015-2021 годы в размере 3166 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 12158 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2954 рубля 17 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что УФНС по КК установлен факт неуплаты ФИО1 в бюджет земельного налога, налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц и пени. По сведениям, административного истца за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимого имущества, расположенный в <адрес> СНТ <адрес> дп.88,810, так же квартира расположенная в <адрес>,1,1. Кроме того ФИО1 имел доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за 2023 год. В связи с наличием у административного ответчика объектов налогообложения, ему начислены соответствующие налоги, которые последним в установленные сроки не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, Управление с соответствующим заявлением о принудительном взыскании обратилось к мировому судье судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края, который вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена. Сумма задолженности по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей, предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно штампу канцелярии мирового суда заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с соблюдением установленного шестимесячного срока, в связи с чем, Управление просит восстановить срок на подачу административного искового заявления

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств в адрес суда не поступило.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, почтовые отправления неоднократно возвращались по истечению срока хранения.

Согласно ст. 100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

На основании ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ).

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам (ст. 18 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована ? в общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, <адрес>», уч. 8-8/8-10.

Таким образом, ФИО1, является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником ? части квартиры расположенной в <адрес>, <адрес>

Следовательно, ФИО1, в силу ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон № 422-ФЗ), и Закону Камчатского края от 28.05.2020 N 462 "О введении в действие в Камчатском крае специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в Камчатском крае с 1 июля 2020 года.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог" (ст.5 Закона № 422-ФЗ)

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст.8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.9 Закона № 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 Закона № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.11 Закона № 422-ФЗ).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ст.14 Закона № 422-ФЗ).

Постановка физического лица на учет, как и все расчеты, в том числе начисление налога, производятся через мобильное приложение «Мой налог».

Административный ответчик с ноября 2022 года состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в 2023 года производил расчеты с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с чем является плательщиком налога.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-18).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 18 932 рубля и пени в размере 2068 рублей 06 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании (л.д. 46).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 3 этой же статьи НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 17128 рублей и пени – 2954 рубля 17 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (л.д. 78-79).

Определением мирового судьи судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку заявленное требование не является бесспорным (л.д. 77).

Копия указанного определения направлена налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ и получена им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80, 81).

Как установлено судом, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пеней истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, что следует штампа на конверте, то есть с пропуском установленного законом срока (л.д. 57).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Вилючинский городской суд более чем через 3 месяца по истечении установленного законом срока.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае УФНС России по Камчатскому краю не привела каких-либо уважительных причин для восстановления соответствующего шестимесячного срока, поскольку указание в административном исковом заявлении на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не является уважительной причиной для восстановления срока, так как отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа объективно не препятствовал своевременному обращению административного истца в суд с административным исковым заявлением, и в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд не является, поскольку определение об отмене судебного приказа не выносилось.

При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, оснований для удовлетворения административных требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий