Решение № 2А-4077/2023 2А-4077/2023~М-3788/2023 М-3788/2023 от 21 сентября 2023 г. по делу № 2А-4077/2023

УИД 66RS0006-01-2023-003765-43

Дело № 2а-4077/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей 94 копеек;

по пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 рублей 71 копейки, за 2018 год в размере 12 рублей 73 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2017-2018 годы надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, о чем имеются почтовое уведомление о вручении и возвращенный конверт в связи с истечением срока хранения (л.д. 39-41). В установленный судом срок участвующими в деле лицами доказательства, возражения в суд не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 06 марта 2007 года по 13 мая 2022 года являлся собственником транспортного средства: ТОЙОТА КОРОНА, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 107 л/с.

ФИО1 в период с 28 декабря 2007 года по 03 июля 2018 года являлся собственником комнаты с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес >.

Кроме того, ФИО1 с 09 февраля 2018 года является собственником 1/2 доли на квартиру с кадастровым номером < адрес >, расположенной по адресу: < адрес >.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов были начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2017-2018 годы, направлены налоговые уведомления:

< № > от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1006 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 130 рублей;

< № > от 03 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1006 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 904 рублей (л.д. 13, 16).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 направлены требования:

от 31 января 2019 года < № > об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1006 рублей, пени в размере 14 рублей 96 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 130 рублей, пени в размере 1 рубля 93 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 марта 2019 года (л.д. 18);

от 06 февраля 2020 года < № > об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1006 рублей, пени в размере 13 рублей 73 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 904 рублей, пени в размере 12 рублей 34 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 марта 2020 года (л.д. 21).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 28 октября 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 02 февраля 2023 года судебный приказ 07 ноября 2022 года по делу № 2а-4039/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 25 июля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству, подтверждается материалами дела.

Административным ответчиком сведений об оплате вышеуказанной недоимки по пени суду не представлено.

Вместе с тем, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания указанных налогов, суд приходит к следующим выводам.

С 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования от 31 января 2019 года < № > - до 19 марта 2019 года, общая сумма подлежащей взысканию недоимки не превысила 10 000 рублей, в связи с чем срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 19 сентября 2022 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 28 октября 2022 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд более чем на один месяц.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В материалы дела не представлены доказательства уважительных причин пропуска срока для обращения в суд.

Кроме того, материалами дела подтверждено, и следует из карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, что ФИО1 02 марта 2020 года оплачена задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей 34 копеек (л.д. 25-27).

Также карточкой расчетов с бюджетом по транспортному налогу подтверждено, что ФИО1 02 марта 2020 года оплачены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 рублей 73 копеек, 01 ноября 2022 года произведена оплата пеней по транспортному налогу, в том числе за 2017 год в размере 28 рублей 69 копеек (л.д. 28-30).

Таким образом, взыскиваемые пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей 94 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 рублей 71 копейки, за 2018 год в размере 12 рублей 73 копеек оплачены административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, принимая во внимания вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 добровольно исполнены заявленные административные исковые требования об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налогу в полном объеме до вынесения решения суда.

В связи с этим, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей 94 копеек, пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 рублей 71 копейки, за 2018 год в размере 12 рублей 73 копеек удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 годы отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева