Решение № 2А-4023/2018 2А-4023/2018~М-3243/2018 М-3243/2018 от 10 октября 2018 г. по делу № 2А-4023/2018

32RS0027-01-2018-004344-97

Дело № 2а-4023/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2018 года Советский районный суд г. Брянска в составе:

Председательствующего Сухоруковой Л.В.

При секретаре Аверкиной О.Н.

С участием административного ответчика ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ, и плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению №18513725 от 06.09.2017 г. налогоплательщику за 2016 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 8434 рубля, за 2015 год – 10660 рублей по сроку уплаты 01.12.2017. Общая сумма задолженности составляет 19094 рубля. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.

Согласно налоговому уведомлению № 18513725 от 06.09.2017 года налогоплательщику за 2016 год был начислен транспортный налог 1067 рублей. Данный налог также не был оплачен налогоплательщиком в установленный срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2017 г. №25299, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 19094 рубля, пеня в размере 68 рублей 26 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1067 рублей, пеня в размере 3 рубля 81 копейка. На общую сумму 20233 рубля 07 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску не явился. Уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, просил в иске отказать.

В порядке п. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения административного ответчика, дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогов, исчисленных до 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 3 Постановления Брянского городского совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №200-П от 26.10.2005 г. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г.. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 2 Решения Брянского городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №298 от 25.11.2015 г.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущества физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Согласно выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 06.08.2018 года №..., от 06.08.2018 г. №..., от 06.08.2018 года №..., от 06.08.2018 года №..., от 07.08.2018 г. №..., сведений об имуществе налогоплательщика, с <дата> ФИО1 является собственником земельного участка (1/3 доля) расположенного <адрес>, с <дата> собственником земельного участка расположенного <адрес>, с <дата> собственником земельного участка <адрес>, с <дата> собственником квартиры <адрес>, с <дата> собственником квартиры (1/9 доля), расположенной <адрес>, с <дата> собственником (1/3 доля) гаража, расположенного <адрес>, с <дата> собственником квартиры <адрес>, а потому в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц с момента регистрации за ним права собственности на указанные объекты недвижимости до внесения в реестр записи о праве на этот объект недвижимости иного лица.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ) и установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 г. №82-З.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортного средства автомобиля Мицубиси OUTLANDER 2.4 государственный регистрационный знак №..., дата регистрации собственности <дата>. Дата прекращения владения <дата>, что подтверждается ответом РОИО ГИБДД от 25.07.2018 года.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статьи 52 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению №1813725 от 06.09.2017 года налогоплательщику ФИО1 за 2016 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 8434 рубля, за 2015 год – 10660 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года. Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 19094 рубля.

Согласно налоговому уведомлению №18513725 от 06.09.2017 года налогоплательщику ФИО1 за 2016 год был исчислен транспортный налог в сумме 1067 рублей.

ФИО1 ИФНС России по г. Брянску было направлено требование № 25299 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2017 года, в котором ФИО1 предлагалось погасить задолженность в сумме 30938 рублей 93 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 28652 рубля, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 18 января 2018 года (через личный кабинет).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога на сумму недоимки ответчику начислена пеня в размере 72 рубля 07 копеек (68 рублей 26 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц; 3 рубля 81 копейки – пени по транспортному налогу).

В статье 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно правилам ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма по требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога №25299 со сроком исполнения – 18 января 2018 года, налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, следовательно шестимесячный срок для подачи заявления в суд следует исчислять от установленного срока исполнения указанного требования, т.е. 18 января 2018 года, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №13 Советского судебного района г. Брянска в срок (15 марта 2018 года), предусмотренный статьей 48 НК РФ.

Судебный приказ №2а-271/2018 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога в размере 20233 рубля 07 копеек, был вынесен 16 марта 2018 года, определением мирового судьи от 16 апреля 2018 года, судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 13 июля 2018 года налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога и пени.

Довод административного ответчика о тяжелом материальном положении отклоняется судом как необоснованный, т.к. может быть предметом рассмотрения вопроса об отсрочке или рассрочке по уплате налога и сбора (ст. 64 НК РФ) или исполнения решения суда (ст. 203 ГПК РФ).

Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. ФИО1 не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 806 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 179 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 19094 рубля; пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 68 рублей 26 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 1067 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 3 рубля 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Брянск госпошлину в размере 806 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Сухорукова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.10.2018 года.

Судья Л.В. Сухорукова