Решение № 2А-581/2024 2А-78/2025 2А-78/2025(2А-581/2024;)~М-550/2024 М-550/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-581/2024

Дело № 2а-78/2025

УИД 24RS0034-01-2024-000766-86


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. с. Шалинское

Красноярского края

Судья Манского районного суда Красноярского Капошко Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 139 руб. 04 коп., в том числе: налог на землю с физических лиц за 2022 год в сумме 642 руб.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 28.11.2023 по 02.03.2024 в сумме 9 697 руб. 04 коп., мотивируя тем, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание, назначенное на 19.02.2025, стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, не явились, истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства. Причины неявки ответчика не известны. Заявлений, ходатайств от ответчика не поступало.

Принимая во внимание изложенное, с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Тингино, <адрес>, зарегистрированный 23.09.2021; №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Тингино, <адрес>, зарегистрированный 27.12.2017;

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги:

Налоговоеуведомление

Налоговыйпериод

Наименование налога

Объектналогообложения

Размер льготы, руб.

Сумма налога к уплате, руб.

93779328 от 12.08.2023

2022

Земельный

№
-

413,00

№
-

229,00

ИТОГО

642,00

ФИО1 в период с 25.01.2008 по 14.06.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ лицо, являясь плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

год

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (рублей)

величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей

величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей

2023

257 061

в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторьм настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

45 842

2022

34 445

8 766

2021

32 448

8 426

2020

32 448

8 426

2019

29 354

6 884

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 № 2588 на сумму 191 635,54 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени, подлежащие взысканию в размере 9 697,04 руб. согласно представленному расчету:

Дата начала начисления пени

Датаокончания начисления пени

Видобязанности

Период, срок уплаты

Кол.днейпросрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

28.11.2023

01.12.2023

Совокупнаяобязанность

Период, срок уплаты

4

187319.54

300

15

374.64

ОПС

2019 (31.12.2019)

4

29 351.00

300

15

58.70

2020(31.12.2020)

4

32 448.00

300

15

64.90

2021 (10.01.2022)

4

32 448.00

300

15

64.90

2022 (09.01.2023)

4

34 445.00

300

15

68.89

ОМС

2019 (31.12.2019)

4

6 884.00

300

15

13.77

2020(31.12.2020)

4

8 426.00

300

15

16.85

2021 (10.01.2022)

4

8 426.00

300

15

16.85

2022 (09.01.2023)

4

8 766.00

300

15

17.53

УСН

2019 (12.05.2020)

4

79.96

300

15

0.16

2021 (01.09.2022)

4

1 562.00

300

15

3.12

2022 (25.10.2022)

4

2 250.00

300

15

4.50

2022(28.04.2024)

4

1 350.00

300

15

2.70

Страховыевзносы

2023 (13.07.2023)

4

20 883.58

300

15

41.77

02.12.2023

17.12.2023

Совокупнаяобязанность

Период, срок, уплаты

16

187 961.54

300

15

1 503.69

ОПС

2019 (31.12.2019)

16

29 351.00

300

15

234.81

2020 (31.12.2020)

16

32 448.00

300

15

259.58

2021 (10.01.2022)

16

32 448.00

300

15

259.58

2022 (09.01.2023)

16

34 445.00

300

15

275.56

ОМС

2019(31.12.2019)

16

6 884.00

300

15

55.07

2020 (31.12.2020)

16

8 426.00

300

15

67.41

2021 (10.01.2022)

16

8 426.00

300

15

67.41

2022 (09.01.2023)

16

8 766.00

300

15

70.13-

УСН

2019(12.05.2020)

16

79.96

300

15

0.64

2021 (01.09.2022)

16

1 562.00

300

15

12.50

2022 (25.10.2022)

16

2 250.00

300

15

18.00

2022 (28.04.2024)

16

1 350.00

300

15

10.80

Страховыевзносы

2023 (13.07.2023)

16

20 883.58

300

15

167.07

Земельныйналог

2022 (01.12.2023)

16

642.00

300

15

5.14

18.12.2023

02.03.2024

Совокупнаяоязанность

Период, срок уплаты

78

187 961.54

300

16

7 818.71

опс

2019(31.12.2019)

78

29 351.00

300

16

1 221.00

2020(31.12.2020)

78

32 448.00

300

16

1 349.84

2021 (10.01.2022)

78

32 448.00

300

16

1 349.84

2022(09.01.2023)

78

34 445.00

300

16

1 432.91

ОМС

2019(31.12.2019)

78

6 884.00

300

16

286.37

2020(31,12.2020)

78

8 426.00

300

16

350.52т

2021 (10.01.2022)

78

8 426.00

300

16

350.52

2022 (09.01.2023)

78

8 766.00

300

16

364.67

УСН

2019(12.05.2020)

78

79.96

300

16

3.33

2021 (01.09.2022)

78

1 562.00

300

16

64.98

2022 (25.10.2022)

78

2 250.00

300

16

93.60

2022 (28.04.2024)

78

1 350.00

300

16

56.16

Страховыевзносы

2023 (13.07.2023)

78

20 883.58

300

16

868.27

Земельныйналог

2022(01.12.2023)

78

642.00

300

16

26.71

ИТОГО

9 697.04

Согласно представленным расчетам, общий размер задолженности по налогам и пени составляет 10 339 руб. 04 коп.

Расчеты задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорены, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем, суд, проверив расчеты истца, признает их верными и руководствуется ими при разрешении иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

- земельный налог за 2022 год в сумме 642 руб.;

- пени за период с 28.11.2023 по 02.03.2024 в сумме 9 697 руб. 04 коп., а всего взыскать 10 339 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.Г. Капошко