Решение № 2А-1473/2020 2А-1473/2020~М-1462/2020 М-1462/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1473/2020

Дело № 2а-1473/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 28 сентября 2020 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее-ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее-административный ответчик/должник) о взыскании недоимки и пени на транспортному налогу в общей сумме 2 053,35 руб., сославшись на следующие доводы.

В ИФНС России по г. Смоленску на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №) и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязан уплачивать установленные налоги и сборы.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З "О транспортном налоге" лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

ФИО1 в 2015-2017 г.г. являлась владельцем зарегистрированного на ее имя транспортного средства марки "ВАЗ 321053", госреномер №, в связи с чем, и на основании налогового законодательства за каждый налоговый период был начислен транспортный налог в сумме по 730,00 руб.

В установленные законом сроки налог не был уплачен, в соответствии с чем и в силу ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в размере 45,35 руб.

Должнику направлены требования об уплате налога №21961 от 10.02.2017, №15646 от 13.02.2018, №8084 от 28.01.2019, №25265 от 05.02.2019.

Требования остались без исполнения, задолженность по транспортному налогу не уплачена, что обусловило обращение Инспекции ФНС России по г. Смоленску к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный 18.02.2020 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от 09.06.2020.

Административный истец указывает, что 11.09.2019 срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании налогов истек.

В установленный законом срок ИФНС России по г. Смоленску не обратилась своевременно с соответствующим заявлением по причине перехода налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3" (далее-АИС "Налог-3") производился подъем данных из программных комплексов СЭОД и ПК "Регион". Внедрение АИС "Налог-3" происходил поэтапно во всех регионах России.

В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках статьи 48 НК РФ.

В этой связи, Инспекция ФНС России по г. Смоленску ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу в отношении ФИО1

По мнению административного истца согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд, может быть восстановлен.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просит суд восстановить срок на принудительное взыскание задолженности в отношении ФИО1

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2015-2017 года в размере 2 053,35 руб., в том числе, недоимку - 2 008,00 руб., пени - 45,35 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29) поддержала требования административного иска в полном объеме, а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам и сборам.

Не возражала против рассмотрения дела в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в суд не прибыла, явку своего представителя не обеспечила, ходатайств о рассмотрении настоящего административного дела в свое отсутствие, либо об отложении рассмотрения дела не представила (л.д. 62,64).

Представила посредством факсимильного сообщения отзыв на административный иск, согласно содержанию которого ФИО1 просит отказать в удовлетворении административного иска Инспекции ФНС России по г. Смоленску в полном объеме, поскольку Инспекцией пропущен срок на принудительное взыскание транспортного налога.

А ссылка административного истца на проблемы в работе автоматизированной информационной системы не может являться уважительной причиной для восстановления пропущенного срока.

Иных дополнений и ходатайств суду не представлено.

С учетом мнения представителя административного истца, и в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав позицию представителя административного истца, изучив письменный отзыв административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ обязана к уплате законно установленных налогов и сборов.

В 2015-2017 г.г. ФИО1 являлась владельцем зарегистрированного на ее имя транспортного средства, марки "ВАЗ 321053", госреномер №, что подтверждается содержанием административного иска, содержанием направленных в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, а также сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 3-6,17,19,21,23).

За каждый налоговый период ФИО1 начислен транспортный налог по 730,00 руб., с установленным сроком уплаты.

Так, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик должен был уплатить транспортный налог за 2016 год в срок до 01.12.2017; согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана к уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018; согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ обязана к уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016 (л.д. 19,21,23).

Отправка перечисленных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается списками заказных писем соответственно № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 24,26).

Поскольку в добровольном порядке транспортный налог за 2015-2017 г.г. уплачен не был, Инспекция ФНС России по г. Смоленску в силу ст. 75 НК РФ начислила пени на сумму недоимки и в соответствии со ст. 69 НК РФ направила в адрес ФИО1 налоговые требования об уплате задолженности по транспортному налогу.

Должнику направлено требование №21961 от 10.02.2017 (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости в срок до 21.03.2017 уплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в виде недоимки в размере 730,00 руб. и пени 17.03 руб. При этом, по состоянию на 10.02.2017 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 1 386,79 руб., в том числе, по налогам - 1 278,00 руб., что менее 3 000,00 руб. (л.д. 12,11).

20.02.2018 (список заказных писем № - л.д. 14) Инспекцией ФНС России по г. Смоленску на имя ФИО1 направлено требование №15646 от 13.02.2018 о необходимости в срок до 26.03.2018 погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год (недоимка - 730,00 руб., пени - 13,95 руб.), кроме того справочно указано, что по состоянию на 13.02.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 269,90 руб., в том числе по налогам - 2 008,00 руб., что менее 3 000,00 руб. (л.д. 13).

Помимо указанных требований ФИО1 административным истцом направлено требование №8084 от 28.01.2019 о необходимости в срок до 11.03.2019 погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год (недоимка - 730,00 руб., пени - 10,29 руб.), общая сумма задолженности по состоянию га 28.01.2019 ФИО1 составляет 3 183,16 руб., в том числе по налогам - 2 738,00 руб. (л.д. 15).

Свидетельством направления указанного требования является список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Отсутствие в добровольном порядке погашения задолженности по транспортному налогу послужило основанием обращения ИФНС России по г. Смоленску, в силу ст. 48 НК РФ, к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2015-2017 г.г. в размере 2 738,00 руб. и пени в размере 45,35 руб. (л.д. 6).

Выданный 18.02.2020 судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в указанном выше размере, отменен определением мирового судьи от 09.06.2020 в связи с поступившими от имени должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, содержащими ходатайство об отмене судебного приказа (л.д. 7).

В силу главы 32 КАС РФ административный истец 04.09.2020 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с теми же требованиями к тому же административному ответчику без пропуска, установленного законодательством срока (л.д. 61,3-6).

Однако, при обращении в мировой суд Инспекцией ФНС России по г. Смоленску в соответствии с требованием №8084 от 28.01.2019 нарушен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением, установленный ст. 48 НК РФ.

Срок обращения в суд в силу указанного требования истек 11.09.2019, что также подтверждено представителем административного истца в судебном заседании и указано в иске (л.д. 3-6).

Административным истцом, при обращении в суд с настоящим иском, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока предъявления заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Ходатайство мотивировано некорректной работой программного обеспечения, переходом на работу в системе АИС-3. В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках статьи 48 НК РФ. Иных доводов суду не представлено.

При этом административный истец, ссылаясь на п. 3 ст. 46 НК РФ полагает, что пропущенный Инспекций срок для обращения в суд может быть восстановлен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы ИФНС России по г. Смоленску о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, принимая во внимание позицию административного ответчика, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском, со ссылкой на технический сбой в электронном программном комплексе "АИС Налог-3", отклоняются судом, как несостоятельные.

Кроме того, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (отмены судебного приказа), не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г. Смоленску установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Помимо того, что в административном исковом заявлении не указаны уважительные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок, в судебное заседание также не представлены доказательства пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 12 октября 2020 года.